외부감사자

External auditor
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회계
Early 19th-century German ledger
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외부감사인은 특정 법령이나 규칙에 따라 기업, 정부기관, 그 밖의 법인 또는 단체의 재무제표에 대한 감사를 수행하며, 감사를 받는 기업과는 독립적이다.[1] 투자자, 정부기관 및 일반 대중과 같은 이러한 기업의 재무정보 이용자들은 외부감사인에게 편향되지 않은 독립적인 감사보고서를 제시하도록 의존한다.

외부감사관의 임용방법, 자격, 신고 형식 등은 법령에 따라 규정되는데, 관할구역에 따라 다르다. 외부 감사인은 공인된 전문 회계 기구의 구성원이어야 한다.[2] 외부 감사인은 보통 회사의 주주들에게 보고서를 제출한다. 미국에서 공인회계사는 기업의 재무제표에 대한 감사와 증명을 수행하고 공적 검토를 위해 그러한 감사에 대한 보고서를 제공할 수 있는 유일한 인가된 비정부 외부 감사인이다. 영국에서는 캐나다와 다른 영연방 국가인 Licenant Accounters와 Certified General Accounters가 그 역할을 수행했다.[3]

미국의 증권거래소에 상장된 공기업에 대해서는, Sarbanes-Oxley법(SOx)이 내부통제 및 재무보고에 대한 평가에서 외부감사인에게 엄격한 요건을 부과했다. 많은 국가에서 국유화된 상업기업의 외부 감사인은 감사원과 감사원과 같은 독립된 정부 기구에 의해 임명된다. 증권거래위원회도 외부감사인에게 독립성 확립을 위한 엄격한 규정을 포함한 구체적인 요건과 역할을 부과할 수 있다.[4]

조직 & 서비스

일부 국가에서는 감사법인을 LLC 또는 법인으로 구성할 수 있다. 감사 회사의 조직은 최근 몇 년 동안 책임 문제로 인해 논란의 대상이 되어 왔다. 예를 들어 EU 회원국에는 감사법인 구성원의 75% 이상이 자격 있는 감사인이어야 한다는 규정이 있다.[5] 인도에서 감사 회사는 오직 인도 공인회계사 협회의 자격 있는 회원들의 파트너십이 될 수 있다.

미국에서는 외부감사인이 재무제표의 검토와 편찬도 실시한다. 검토에서 감사인은 일반적으로 일반 대장에 번호를 체크하고 묶고 경영진에게 문의해야 한다. 컴파일에서 감사인은 재무제표를 검토하여 명백한 오류와 오차가 없는지 확인해야 한다. 외부감사인은 전체 범위의 재무제표 감사, 잔액시트 전용 감사, 재무보고에 대한 내부통제 증명 또는 기타 합의된 외부감사 절차를 수행할 수 있다.[6]

외부 감사인도 경영 컨설팅 업무를 맡는다. 법령에 따라 외부감사인은 자신이 감사하는 기업에 특정 용역을 제공하는 것을 금지할 수 있다. 이는 주로 이해충돌이 발생하지 않도록 하기 위함이다. 외부감사인의 독립성은 기업의 재무통제 및 재무제표에 대한 정확하고 철저한 평가에 중요하다. 외부감사인과 기업 간의 어떤 관계도, 감사 자체에 대한 보유를 제외하고, 외부감사인의 보고서에 공개되어야 한다. 이 규칙들은 또한 감사인이 공공고객의 지분을 소유하는 것을 금지하고 그들이 제공할 수 있는 비감사 서비스의 유형을 심각하게 제한한다.

외부감사인의 주된 역할은 기업의 재무제표에 중요한 오보가 없는지에 대한 의견을 표시하는 것이다.

내부감사자와의 차이

전문조직의 구성원인 내부감사인은 외부감사인에게 적용되는 것과 동일한 윤리강령과 전문행동강령을 받게 된다. 그러나 그들은 주로 그들이 감사하는 기업과의 관계에서 다르다. 내부 감사인은 일반적으로 자신이 감사하는 활동과는 무관하지만 감사하는 조직의 일부로서 경영진에게 보고한다. 일반적으로 내부 감사인은 기업의 종업원이지만, 경우에 따라서는 그 기능이 아웃소싱될 수도 있다. 내부 감사인의 주된 책임은 기업의 리스크 관리 전략과 관행, 경영진(IT 포함) 통제 프레임워크 및 거버넌스 프로세스를 평가하는 것이다. [7] 그들은 또한 조직의 내부 통제 절차와 사기 방지에 대한 책임이 있다.[8]

사기 적발

외부 감사인이 사기를 적발했을 경우 사측의 주의를 환기시키고 경영진이 적절한 조치를 취하지 않을 경우 계약 철회를 고려하는 것이 그들의 책임이다. 일반적으로 외부감사인은 기업의 전반적인 내부통제를 평가할 때 기업의 정보기술 통제절차를 검토한다. 그들은 또한 지방세 부과 당국과 같은 전문적 또는 규제 당국으로부터의 문의에 의해 제기된 중요한 문제를 조사해야 한다.

외부감사인의 제3자에 대한 책임

감사인은 감사보고서의 정보에 근거하여 의사결정을 함으로써 피해를 입은 제3자에게 책임을 질 수 있다. 감사인의 제3자에 대한 이러한 책임의 위험은 비밀의 교리에 의해 제한된다. 예를 들어 투자자나 채권자는 일반적으로 감사인이 호의적인 의견을 내었다고 해서 감사인을 잘못해서 고소할 수 없다.

제3자에 대한 책임의 범위는 일반적으로 3가지 허용 기준서에 의해 확립된다. 초음파, 재작성 및 예측 가능성.

Ultrameres 교리에 따르면, 감사인은 특별히 명명된 제3자에게만 책임이 있다. Restatement Standard는 개인의 "계급"에 대한 그들의 책임을 개방한다. 예측가능성 표준은 회계사가 감사인의 보고서에 의존하여 중요한 정보에 의존하여 지속되는 손해에 대해 소송을 제기할 수 있도록 함으로써 회계사들을 가장 큰 책임의 위험에 처하게 한다.

Ultrameres 교리가 다수결의 원칙이지만, (감사 경력을 추구하는 많은 신규 및 신생 회계사들을 구제하기 위해!) 여러 주에서 재작성 기준이 선호되고 있으며, 인기가 높아지고 있다. 소송비용(시간과 재정)이 막대할 것이기 때문에 예측가능성 기준은 조만간 널리 채택될 것 같지 않다.

CFO, 회사 회계사, 그리고 다른 직원들은 비밀주의라는 동일한 사치품을 제공하지 않는다. 그들의 중요한 행동과 진술은 이들 진술에 의존하여 피해를 입은 제3자의 책임으로 그들을 (그리고 그들의 회사) 열어준다.

참고 항목

참조

  1. ^ 웨이백 기계에 보관된 2010-11-23 내부 감사 기관
  2. ^ 영국 기업을 위한 감사 요구 사항
  3. ^ 영국 기업을 위한 감사 요구 사항
  4. ^ 오스트레일리아 증권 위원회법 - 감사인의 선임 및 독립성 [www.treasury.gov.au/documents/294/RTF/chap07.rtf]
  5. ^ 감사 회사의 소유권 규칙
  6. ^ 내부 및 외부 감사; 웨이백 머신에 보관된 컴퍼트롤러의 핸드북 2010-11-07
  7. ^ Gramling, Audrey A.; Nuhoglu, Nur Irem; Wood, David A. (September 2013). "A Descriptive Study of Factors Associated with the Internal Audit Function Policies Having an Impact: Comparisons Between Organizations in a Developed and an Emerging Economy". Turkish Studies. 14 (3): 581–606. doi:10.1080/14683849.2013.833019.
  8. ^ 내부 및 외부 감사, 2010-11-07 웨이백 머신에 보관된 컴프롤러 핸드북

외부 링크

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