실체 존재 여부 테스트

Substantial Presence Test

실질심사평가(SPT)는 미국 국세청(IRS)이 최근 시민이나 합법적인 영주권자가 아닌 개인이 '세금 목적 거주자' 또는 '세금 목적 비거주자'[1][2] 자격을 갖는지 판단하기 위해 사용하는 기준이다. SST는 Green Card Test(개인이 연중 언제라도 유효한 Green Card를 소지하고 있다는 기준)와 함께 사용해야 한다. 이 시험들 중 하나 또는 둘 다 만족하는 개인은 세금 목적으로 거주자로 취급된다.[3]

테스트 요약

IRS에서 사용하는 공식

SPT는 많은 면제를 특징으로 한다. 면제를 무시한 채 그 기준은 다음과 같다. 이 기준은 시민권자가 아니고 영주권 시험에 불합격한 사람들의 세금 목적으로 거주지를 결정하는 데 사용된다는 점에 유의하십시오.[1][3]

  • 개인은 세금 환급이 청구되는 해에 적어도 31일 동안 미국에 물리적으로 존재해야 한다.
  • (세출연도에 존재하는 일수) + (1/3) (세출연도의 전년도 일수) + (1/6) (세출연도의 2년 전의 일수)의 합계는 183 이상이어야 한다[4].

특히 과세연도 동안 6개월 이상 비면제 상태에 있었던 사람은 누구나 SFT의 자격을 얻으며 (면제금 중 하나에 근거하여 면제되지 않는 한) 조세 목적상 거주자로 취급되어야 한다.

물리적 존재에 대한 미국의 정의

"미국에서의 물리적 존재"는 다음 중 하나 이상의 영역에 존재하는 것을 말한다.[2]

  • 50개 주와 워싱턴 D.C.
  • 미국의 영해(육지와 바다의 경계에서 약 12해리)
  • 미국 영해에 인접하고 미국이 국제법에 따라 천연자원을 탐사하고 이용할 수 있는 독점권을 가진 잠수함 지역의 해저 및 해저.

체재일수

개인이 하루 중 어느 부분이라도 미국에 물리적으로 존재한 날은 다음과 같은 예외를 제외하고 물리적 존재일로 간주된다.[2]

  • 캐나다 또는 멕시코에서 정기적으로 출퇴근하는 사람들을 위해 캐나다 또는 멕시코의 거주지에서 미국으로 출퇴근하는 날. IRS는 '정기적으로'를 근무 기간의 75% 이상으로 정의한다. 미국에서 하루 종일 있는 날은 이런 기준으로 면제될 수 없다.
  • 미국 밖의 두 곳 사이를 이동하는 24시간 미만 동안 미국에서 보내는 일한다.
  • 외국 선박의 승무원으로서 미국에 있는 날들.
  • 미국에서 발생한 의학적 조건 때문에 미국을 떠날 수 없는 날(아래 의학적 조건 면제 참조).
  • 1일은 면제된 개인이다(아래 특별현황 면제 섹션 참조).

전체 과세연도 적용가능성

세금 신고 시 실체적 존재 여부 시험을 개별적으로 만나는 것은 미국에서 실체적 존재에 도달하기 전에 해당 연도 중 일부를 포함하여 해당 연도의 첫 날부터 세무상 목적으로 거주자로 취급된다.[5]

그것은 세금 신고의 사소한 불일치와 복잡성을 초래할 수 있다. 개인이 실질적인 입주를 하기 전에 고용주에 의해 급여를 받는 동안, 고용주는 개인이 세금 목적으로 비거주자가 될 것이라는 가정 하에 운영되었고, 비거주자 고용과 관련된 세액공제법과 신고 요건을 사용했을 수 있다. 세금 신고 당시 사업주가 당시 개인이 갖고 있다고 믿었던 지위와 연말까지 있는 것으로 보이는 지위의 소급적 불일치는 반드시 조정되어야 한다.[citation needed]

그러나 개인이 외국과 더 긴밀한 관계를 구축할 수 있고 개인의 납세지가 외국인 경우, 개인은 처음 10일(실질적 존재 시험에 필요한 31일 기간보다 적은 기간)을 면제하기로 선택할 수 있다.[5]

의의

신고할 세금 양식

세무상 거주자는 일반적으로 1040호 서식 또는 그 변종 중 하나(양식 1040A 또는 양식 1040EZ)를 신청해야 한다. 세무 목적의 비거주자는 일반적으로 1040NR(또는 그 변종 양식 1040NR-EZ)을 제소해야 한다.[1] 세금 목적의 거주자가 아닌 사람에 대해서는, 그 사람이 미국에 언제 있었는지에 관한 관련 정보, 그리고 그 사람이 SST에 불합격했다는 것을 보여주기 위해 그것에 근거한 계산은, 1040NR 양식의 다섯 번째이자 마지막 페이지인 부칙 OI에서 행해진다. 그렇지 않으면 SST에 따라 세금 목적의 거주자 자격을 얻지만 면제를 신청하는 사람들은 면제 섹션에서 논의된 것처럼 추가 양식(서식 8840 또는 양식 8843)을 제출할 필요가 있을 수 있다.

조세부채

납세 목적의 비거주자는 과세 목적의 주민이 이용할 수 있는 표준 공제를 받지 못하게 할 수 있다. 비거주자에 대해 허용되는 비과세감면(및 비거주자에 대해 면제되는 것)은 비거주자 국가와 미국 간의 조세협약의 성격에 따라 달라진다.[6]

또한 특정 유형의 지위(F, J, M, Q)에 속하는 비거주자는 자신의 지위에 해당하는 고용에 대해 사회보장세나 메디케어세를 납부할 필요가 없다.[7] 그러나 이는 비거주자(시민과 그린카드 보유자 포함)의 경우 사업주가 교육기관인 곳에서 취득한 소득에 대해서도 사회보장세와 의료보험세가 면제되며 여러 가지 주의사항이 적용되기 때문에 실제로 비거주자에게 특정하지는 않는다.[8][9] 그러나 이러한 구분은 대학이 아닌 캠퍼스 내 고용과 관련이 있을 뿐만 아니라 선택적 실무교육 또는 커리큘럼 실무교육에 따른 캠퍼스 외 고용과 관련이 있다. 이러한 취업의 학생들은 세금 목적으로 거주자가 된 경우에만 사회보장세와 의료보험세를 납부해야 한다.

세금 목적의 거주와 시민권 및 이민 상태 사이의 관계

세금 목적의 레지던트가 영주권을 의미하는 것은 아니다.

미국에서는 세무상 거주자가 될 수 있지만 미국 영주권자가 될 수는 없다. 비시민권자는 그린카드를 소지해야만 미국의 영주권자가 될 수 있다. 반면에, 비이민 비자를 소지한 사람들은 세금 목적의 거주자로 대우받을 수도 있다.

거주외국인 및 비거주외국인

  • 미국 시민이 아닌 세금 목적의 거주자는 세금 목적의 거주 외국인이라고 불린다.
  • 미국 시민이 아닌 세금 목적의 비거주자를 세금 목적의 비거주 외국인이라고 부른다.

면제

일부 외국인들(즉, 시민이 아닌 사람들)은 실체적 존재감 검사에서 면제를 주장할 수 있다.

외국정부관련개인

외국 정부 관련 개인(또는 개인의 직계 가족 구성원)은 미국에 임시로 체류하는 개인(또는 개인 직계 가족의 구성원)이다.[2]

  • 국제기구의 정규직으로서,
  • 외교적인 지위의 이유로
  • 재무장관이 결정하는 비자(법적 영주권을 부여하는 비자는 제외)의 사유에 의해 외교 또는 영사 자격을 상근한다.

이러한 면제에 해당하는 관련 비자는 A비자와 G비자다. 이들 비자는 정부 관련 또는 외교 업무에 직접 관여하는 사람과 배우자 및 미성년 자녀에게 부여되는 비자를 모두 포함한다.

외국 정부 관련 개인에 대한 실체적 존재감 검사에서 제외할 수 있는 일수에는 제한이 없다.

특수 상태: F, J, M, Q, 의료 상태 또는 선수

실체적 존재 여부 검사의 존재 일수를 계산할 때, 사람은 F 비자, J 비자, M 비자, Q 비자(현황에 따라 일정 연수가 달라짐)에 존재하는 몇 년을 제외할 수 있다.[2][10] 또 개인도 의료 여건과 자선 스포츠 행사에 참석하는 경우 참석 일수를 제외할 수 있다. 명시적으로 가능한 네 가지 유형의 제외는 다음과 같다.

  • F 비자, J 비자, M 비자, Q 비자 중 학생으로 미국에 임시로 입국. 실체적 존재 여부 테스트에서 처음 5년간 존재한 연도만 제외할 수 있다. 또한 면제를 최대 5회까지 사용할 수 있다.
  • J 비자 또는 Q 비자에 따라 교사 또는 연습생으로 미국에 임시로 체류. 6년이라는 어떤 연속적인 기간 중에서 최대 3년까지는 제외할 수 있다. 또한 이 상태의 사용에 대한 몇 가지 주의사항이 있다.
  • 개인이 의학적 질환으로 인해 떠날 수 없었기 때문에 미국에 체류한 날들.
  • 자선 행사를 위한 프로 운동선수로 미국에 온 날들.

이러한 방법으로 면제를 신청하는 사람은 납세 신고서와 함께 8843호 서식을 제출해야 한다.[10] 실제로 소득이 없는 사람이라도 8843호 서식을 작성해 국세청에 학생 신분이며 세금 목적의 거주자가 아니라는 사실을 알릴 필요가 있다. 과세소득자의 경우, 별지 제8843호 서식을 통상적인 납세신고 마감일(4월 15일, 그러나 10월 15일까지 6개월까지 유예할 수 있음)까지 납세신고서의 일부로 제출해야 하며, 과세소득이 없는 사람의 경우에는 신고기한이 6월 15일이다.[11][12]

외국과의 더 긴밀한 연결

사용할 수 있는 두 가지 "클로저 연결" 예외가 있다.

  • 모든 외계인이 이용할 수 있는 더 가까운 연결 면책.[13] 이에 대한 자격을 갖추려면, 개인은 반드시 8840 양식을 제출해야 한다.[14][15]
  • 외국인 학생만 이용할 수 있는 밀착형 면제.[16] 이에 대한 자격을 갖추기 위해서, 학생은 8843 양식을 제출해야 한다.

이중상태의 외계인

1년차선택

일부 외국인들은 어떤 상황에서 자신의 과세 연도의 일부를 비거주자 지위에 있고 거주자 지위에 있는 것으로 간주하면서 "이중 지위"를 신고하기로 선택할 수도 있다.[5][17][18] 이중상태의 외계인으로 출원할 수 있으려면, 개인은 다음 두 가지 요건을 모두 충족해야 한다.

  • 세금연도에 적어도 31일 연속으로 미국에 있을 것
  • 31일 기간의 첫 날부터 시작하여 세제의 마지막 날로 끝나는 날짜의 최소 75% 동안 미국에 있어야 한다. 75% 요건에 대해서는 5일 동안 미국에 체류하는 것으로 간주할 수 있다.

개인이 이중 신분 외국인으로 신고하기로 선택한 경우, 과세 연도의 거주 시작일은 선택 자격을 얻기 위해 선택한 가장 이른 31일 기간(위 (1)에서 설명함)의 첫날이다.

그 옵션은 일반적으로 내년에 세금 목적으로 거주자가 될 것으로 예상하는 사람들에 의해 사용된다.

배우자 및 공동 서류 작성 관련 옵션

배우자와 공동으로 소송을 제기하는 사람들은 그렇지 않으면 이중 신분임에도 불구하고 1년 내내 거주자로 소송을 제기할 수 있는 선택권을 가질 수 있다.[5]

다른 나라의 유사한 시험

참조

  1. ^ a b c "Substantial Presence Test". Internal Revenue Service. Retrieved 2013-09-10.
  2. ^ a b c d e "Publication 519 (2012) -- full documentation". Internal Revenue Service. Retrieved 2013-09-10.
  3. ^ a b "Alien Residency - Green Card Test". Internal Revenue Service. Retrieved 2013-09-10.
  4. ^ 스케줄 8812 지침
  5. ^ a b c d "Publication 519 (2012) -- Dual Status Aliens (who qualifies)". Internal Revenue Service. Retrieved 2013-09-10.
  6. ^ "Publication 515 - Main Content". Internal Revenue Service. Retrieved 2013-09-10.
  7. ^ "Foreign Student Liability for Social Security and Medicare Taxes". Internal Revenue Service. Retrieved 2013-09-10.
  8. ^ "Student Exception to FICA Tax". Internal Revenue Service. Retrieved April 11, 2016.
  9. ^ "Social Security & Withholding: Must You Pay Social Security and Medicare Tax?". Form1040NR.com. Retrieved 2013-09-10.
  10. ^ a b "Substantial Presence Test - Excluding Days of Presence - Form 8843". Internal Revenue Service. Retrieved 2013-09-10.
  11. ^ "No Income? Tax Form 8843". International Student Services, University of Washington. Retrieved April 4, 2015.
  12. ^ "IRS Form 8843". Office of International Affairs, University of Chicago. Retrieved April 4, 2015.
  13. ^ "Conditions for a Closer Connection to a Foreign Country". Internal Revenue Service. Retrieved 2013-09-10.
  14. ^ "Form 8840, Closer Connection Exception Statement for Aliens". Internal Revenue Service. Retrieved April 4, 2015.
  15. ^ "Form 8840" (PDF). Internal Revenue Service.
  16. ^ "The Closer Connection Exception to the Substantial Presence Test for Foreign Students". Internal Revenue Service. Retrieved 2013-09-10.
  17. ^ "Dial Status Aliens". Internal Revenue Service. Retrieved 2013-09-10.
  18. ^ "Publication 519 (2012) -- Dual Status Aliens (how to file)". Internal Revenue Service. Retrieved 2013-09-10.

외부 링크