시료채취위험

Sampling risk

표본 추출 위험은 감사인이 감사 표본 추출의 필요한 절차를 수행할 때 직면할 수 있는 많은 유형의 위험 중 하나이다. 감사 표본 추출은 고객의 기록이나 도서의 전부 또는 100%를 검사하는 비실용적이고 비용이 많이 드는 효과 때문에 존재한다. 그 결과, 의뢰인 계정의 「샘플」을 조사한다.[1] 표본 추출 위험으로 인한 부정적 영향 때문에 감사인은 추가 절차를 수행해야 할 수 있으며, 이는 감사 효율성에 영향을 미칠 수 있다.[2]

표본 추출 위험은 전체 모집단이 감사 절차의 대상인 경우 표본에 기초한 감사인의 결론이 도달한 것과 다를 가능성을 나타낸다. 감사인은 물질적 오보가 실제로 존재하지 않거나 물질적 오해가 존재하지 않지만 실제로 존재한다고 결론 내릴 수 있다. 감사인은 샘플링 크기를 늘림으로써 샘플링 위험을 낮출 수 있다.

감사 프로세스와 관련된 위험 유형에는 여러 가지가 있지만, 각 유형은 주로 전반적인 감사 업무에 영향을 미친다. 표본추출위험에 의해 창출되는 영향은 일반적으로 감사위험을 증가시킬 수 있는데, 이는 기업의 재무제표에 중요한 잘못된 재무제표가 포함될 위험이다. 표본 추출 위험은 또한 탐지 위험을 증가시킬 수 있으며, 이는 감사인이 실질적인 시험과 분석을 통해 재무제표에 관련된 중요한 오진을 발견하지 못할 가능성을 시사한다.[3]

샘플링 위험의 유형

일반적인 시나리오

감사인은 표본 추출 위험을 평가할 때 반드시 전문적인 판단을 내려야 한다. 검체를 검사할 때 감사인은 주로 샘플링 위험의 두 가지 측면을 고려한다.[4]

부정확한 데이터를 받아들일 위험: 표본은 기록된 계정 잔액이 실질적으로 잘못 기재되었을 때 실질적으로 잘못 기재된 것이 아니라는 결론을 뒷받침한다.

부정확한 거절의 위험: 기록된 금액 잔액이 실질적으로 잘못 기술되지 않은 경우 표본이 실질적으로 잘못 기술된 것이라는 결론을 뒷받침하는 위험.

또한, 감사인은 표본 추출 위험과 대조군과의 관계에 관심이 있다. 표본 위험/관리 위험의 두 가지 유형은 다음과 같다.

너무 낮은 평가: 표본에 기초한 통제 위험의 평가 수준이 통제의 실제 작동 효과보다 작을 위험.

너무 높은 평가: 표본에 기초한 관리 위험의 평가 수준이 관리 효율성의 실제 운영 효과보다 클 위험.

샘플선택

표본 추출 접근법을 선택할 때 감사 표본 추출에는 비통계적 접근법과 통계적 접근법의 두 가지 접근법이 있다. 통계적 샘플링이 감사인에게 도움이 될 수 있는 세 가지 방법은 샘플 설계에 있어 낭비되는 최소의 노력으로 생산성을 극대화하는 것, 감사 중에 취해진 증거의 충분성을 측정하는 것, 그리고 그 결과를 분석하는 것이다. 통계적 접근방식은 감사인이 샘플링되고 있는 위험을 측정하여 허용 가능한 수준으로 감소시키는 데 도움을 줄인다. 표본 수행과 관련하여, 통계적 표본 추출은 감사인을 교육하고, 요건을 충족하도록 개별 표본을 설계하며, 검사할 항목을 선택하는 것과 같은 다른 종류의 비용을 포함한다. 감사 증거가 불충분할 경우 감사인은 효과성과 관련 비용을 고려하여 비통계적 접근법과 통계적 샘플링 접근법 중 하나를 선택해야 한다.[4]

표본 추출 과정의 모든 단계에서 신중한 판단을 하는 것이 중요하지만, 비통계적 접근법을 선택할 때 매우 필요하다. 이 방법은 표의 사용이나 통계적 백분율을 포함하지 않고, 오히려 기업이 시행하는 정책뿐만 아니라 감사자의 부분에 대한 전문적인 판단에 의존한다. 이 접근법에서는 대부분의 회계법인이 적절한 표본 크기를 결정하기 위해 감사인을 위한 보편적 지침을 만드는 것이 일반적인 관행이다. 예를 들어, 주어진 고객의 통제 위험이 높은 경우, 기업은 일반적으로 레코드를 선택할 때 높은 표본 크기를 요구할 것이다.

표본을 성공적으로 수집하기 위해서는 수집 전체를 고려하는 것과 특정 항목의 관련성을 고려하는 것이 중요하다. 가장 일반적인 성공 방법은 목록을 전체적으로 정확하게 나타내는 짝수 항목을 선택하는 것이다. 크거나 작은 숫자만 선택하면 표본이 왜곡되어 위험이 발생할 수 있다.

참고 항목

참조

  1. ^ "Audit Sampling Requires Auditor Judgment". The Agency Examiner. Retrieved 30 January 2013.{{cite web}}: CS1 maint : url-status (링크)
  2. ^ "What is Sampling Risk in Auditing?". Pak Accountants. 16 March 2011. Retrieved 30 January 2013.{{cite web}}: CS1 maint : url-status (링크)
  3. ^ "Detection Risk". Investopedia. Retrieved 30 January 2013.{{cite web}}: CS1 maint : url-status (링크)
  4. ^ a b "AU Section 350" (PDF). Audit Sampling. AICPA. Retrieved 30 January 2013.{{cite web}}: CS1 maint : url-status (링크)