내부수입코드섹션79

Internal Revenue Code section 79

미국 내부수입법 79조는 고용주가 제공하는 종신보험제도에 관한 미국 연방소득세법을 규정하고 있다. 세금 혜택은 고용주와 참여 직원 모두에게 일정 조건 하에서 제공된다.

79조 계획

79절에서는 단체기간 생명보험제도를 설치하고자 하는 사업주에 대한 세금효과와 요건을 상세히 기술한다.[1] 또한 79조 제도에 영구생명보험은 부가급여로 제공될 수 있다. 79조 계획은 내부수입법에서 정의한 대로 비적정적이지만, 여전히 고용주를 후원하기 위한 세액공제를 제공한다.[2]

근로자는 연방소득세 목적의 총소득에 보장범위의 원가가 해당 근로자가 보상범위를 구입하기 위해 지급한 금액(있는 경우)을 합한 5만 달러를 초과하는 범위까지 해당 근로자의 생명에 대한 단체기간 생명보험의 보장비용에 상당하는 금액을 포함시켜야 한다.[3] 79조 제도에 대한 기여금은 소유주에게만 세금 공제가 가능하고 2% 이상의 주주에게는 C법인이 또는 C법인이 납부한 경우에만 공제된다.

79절의 급여 프로그램은 다음과 같은 급여를 허용할 수 있다.

  1. 기업 달러로 종신보험 가입 가능
  2. C법인에 대한 모든 비용을 사업비로[note 1] 공제
  3. 기업 달러를 세금 우대 기준으로[note 2] 사업주에게 이전할 수 있도록 허용
  4. 계획에서 세금 우대 설정으로 비용 증가
  5. 계획에서 금전에 대한 접근은 탈세 정책 대출을 통해 달성될 수 있다.
  6. 사망 보험금은 소득 비과세 기준으로 상속인에게 전가될 수 있다.
  7. 주요 참가자에 대한 자금 조달에 대한 규제 제한은 없다.
  8. 사외적립자산을 회사채권의 범위 내에서 제거하여 자산보호를 제공할 수 있음
  9. 최소한의[clarification needed] 순위 및 파일 직원 비용 제공
  10. 보험현금가치는 정책이 시행되고 출금이 원가기준을 초과하지 않는 한 비과세 소득을 제공할 수 있다.

다음과 같은 신청에 대해 79조 계획을 사용할 수 있다.

  1. 단체생명보험급여
  2. 사업자의 부동산 계획 필요를 후원하기 위한 공제 보험
  3. 소유자에게 개인생명보험의 필요를 제공하기 위한 공제보험
  4. 매입-매도 계약 또는 핵심 인재 정책 자금 조달을 위한 공제 보험
  5. 세제 혜택에 따른 미래 사업 매수

사망보험금 결정

사망급여는 단체기간보험의 최소적 보장부터 영구적 급여에 이르기까지 종업원의 재량에 따라 여러 가지 방법으로 결정할 수 있다. 근로자에 대한 세금 결과와 자금후원 약속은 제도 내에서 선택한 옵션에 의해 영향을 받을 것이다. 245,000달러를 버는 종업원의 경우, 10배수를 사용할 경우, 그 종업원은 2450,000달러에 해당하는 사망수당을 받게 된다. 그 결과 발생하는 기여도는 종업원의 연령과 건강뿐만 아니라 자금조달에 어떤 제품을 사용하고 있느냐에 크게 좌우된다.

조세부채계산

비차별적인 79조 계획에서, 첫 번째 5만 달러의 보상금은 모든 직원들에게 무료로 제공된다. 이 금액에 대한 모든 단체 보상금은 종업원이 지급해야 하는 급여로 간주된다. 순수 보험 부분은 IRS가 발행한 표 I 요율(5페이지로 스크롤)을 사용하여 반영된다. 영구보험을 사용하는 경우 '영구급여'로 계산되는 부분은 지급한 보험료, 누적된 보험료 및 현금 항복가액, 기타 정책 요소를 고려한다.[5]

요구 사항들

일반적으로 섹션 79 계획을 설치할 때 충족되어야 하는 4가지 주요 조건이 있다.

  1. 이 계획은 코드 섹션 101(a)[1]에 따른 소득에서 제외할 수 있는 사망급여를 제공해야 한다.
  2. 직원 그룹에 제공되어야 함
  3. 사용자가 직접 또는 간접적으로 수행하는 정책에 따라 제공되어야 함
  4. 보상 배수를 기준으로 한 직원당 최대 사망수당

비차별적

79조 계획이 비차별적 형태를 유지하려면 다른 조건을 충족해야 한다.

  1. 직원의 70% 이상 지원
  2. 참가자의 15% 이하가 핵심 직원임
  3. 합리적인 분류에 따른 편익

차별적

차별적 79조 계획으로 간주되는 것을 가질 수 있다. 차별적 계획에 따르면 최초 5만 달러의 사망보험금 보장은 소유주와 주요 직원들에게 무료가 아니다. 비용은 다시 IRS 표 I 요율에 기초한다. 직급 및 파일럿 직원들은 그 계획이 차별적이든 아니든 간에 그들의 자유혜택을 유지한다.

그러나 그 회사의 직원이 10명 미만일 경우 또 다른 요구사항이 적용된다.

직원 10명 미만

  1. 상근채용기간이 6개월 미만인 직원은 제외할 수 있다.
  2. 이익은 보상 또는 보상 브래킷의 균일한 백분율에 기초해야 하며, 어떤 브래킷도 차상위 브래킷의 2.5배를 초과하지 않아야 하며, 최하위 브래킷이 상위 브래킷의 10% 이상이어야 한다.

직원 수 10명 이상

제외사원

  • 상근채용기간이 36개월 미만인 직원은 제외할 수 있다.
  • 18세 이하 직원 또는 64세 이상 직원
  • 시간제 또는 계절제 직원
  • 단체기간 생명보험 혜택이 선의의 교섭의 대상이라는 전제하에 노조계약에 따른 피고용자
  • 의학적으로 승인되지 않은 사람
  • 누구든 탈퇴를 선택한다면

배우자 및 부양가족에 대한 보장

고용주가 지급한 배우자 또는 부양가족의 생애에 대한 고용주가 제공한 단체기간 생명보험의 원가는 보상액의 액면 금액이 2천 달러를 초과하지 않으면 근로자에게 과세되지 않는다. 이 보험혜택은 최소한의 혜택으로 제외된다. 어떤 경우에는 더 많은 것을 허용할 수도 있다.[6]

메모들

  1. ^ 정책 대출 및 인출은 정책 현금 가치와 사망 보험금을 감소시키고 과세 대상 이벤트를 초래할 수 있다.
  2. ^ 기업 수준에서 100% 공제되지만, 섹션 79 계획에 대한 기여금은 소유주에게 경제적 효익을 제공하며, 기여금의 약 60%에 대해 소득세가 요구될 것이다.

참조

  1. ^ "Sec. 79. Group-term life insurance purchased for employees". Fourmilab.ch. 1989-01-01. Retrieved 2012-05-05.
  2. ^ [필요하다]
  3. ^ 미국 § 79의 26개 하위섹션 (a)를 참조한다.
  4. ^ "IRB 1999-25" (PDF). Retrieved 2012-05-05.
  5. ^ "A free online tax research resource and community - Treasury Regulations, Subchapter A, Sec. 1.79-1". TaxAlmanac. Retrieved 2012-05-05.
  6. ^ "Notice 89-110". Irs.gov. 2011-08-08. Retrieved 2012-05-05.
  • Darlene K의 단체 생명 보험 안내서. 챈들러, J.D., CLU, ChFC, The National Underwriter Company, 1997
  • Ted Kurlowicz, James Ivers III, John J. McFadden, The American College, 2003년 경영주 및 전문가 계획
  • 79절, IRC
  • 재무성 제1.79호
  • Shimimus Pringe 혜택 - 89-110 / IRC 132조(e)