내부수입코드 섹션 183

Internal Revenue Code section 183

미국 내부수입법 제183조(미국 26년 § 183)는 때로 "호비손실 규칙"이라고도 하며,[1] 취미 및 기타 비영리활동에 기인하는 수입에서 공제될 수 있는 손실을 제한한다.일반적으로 영리활동에서 발생하는 손실은 제한되지 않으며 다른 활동에서 발생하는 기타소득을 상쇄하는 데 사용될 수 있다.그러나 § 183의 한계는 그 활동이 취미로 여겨질 때 그러한 추론을 제한한다.

적용

취미 손실 규칙은 네 가지 요구 사항으로 나뉜다: 이익을 위해 종사하지 않는 것, 그렇지 않으면 허용되는 공제, 162절과 212절은 신청했을 것이다. 그러나 그에 상응하는 이익까지만 적용된다.

"이익"에 관여하지 않음

제183조(c)는 "영리를 목적으로 관여하지 않는 활동"을 "무역 또는 사업" (제162조) 또는 "투자" (제212조)로 허용되는 활동 이외의 활동으로 정의한다.

"5년 중 3년" 규정에 의해 § 183(d)에서 창출된 "영리를 위한" 활동이라는 가정이 있다.[2]이 활동의 총소득은 이전 5년 중 3년 동안의 활동에서 공제된 금액을 초과해야 한다.[3]만약 그렇다면, 그 활동은 이윤을 목적으로 하는 활동으로 추정될 가능성이 높다.납세자는 이익을 창출하는 "기본적, 지배적 또는 주된 목적"을 보여야 한다.[4]이 주제는 26개의 연방규정강령 § 1.183-2에서 자세히 살펴본다.

기타 허용 가능한 공제

특정 세금을 공제할 수 있는 § 164와 같은 일부 공제액은 그 활동이 수익을 위해 관여하는지의 여부와 관계없이 허용된다.이것들은 제한되지 않는다.

162절과 212절이 적용되었을 것이다.

반면에, 아래에 설명된 제한적인 경우를 제외하고, 이것이 무역이나 사업 또는 투자라면 허용될 수 있는 그러한 비용은 여전히 여기서 공제할 수 있다.

공제액은 해당 총소득 금액을 초과할 수 없다.

제183조 (b)(2)항은 납세자가 "허용되는 공제 금액과 같으며, 그러한 활동이 이윤을 목적으로 한 경우에만, 과세연도 동안 그러한 활동에서 도출된 총소득이 허용되는 공제액을 초과하는 경우에만 [ . ]을 공제할 수 있다고 규정하고 있다. 이 규정은 다음을 제한한다.e 취미 활동에서 동일한 활동에 의해 창출되는 총 수입과 동일한 금액으로 비용 공제.

예를 들어 뜨개질을 '무역이나 사업'이라고 부를 자격이 없는 뜨개질꾼은 취미로 얻은 양까지 취미 생활비만 공제할 수 있다는 뜻이다.뜨개질 기계의 감가상각비뿐만 아니라 실과 기타 비용도 판매된 스카프의 판매가격에 따라 공제할 수 있지만, 뜨개질하는 사람이 일용직에서 버는 수입과 무관한 수입에 대해서는 공제할 수 없다.

현실적 고려

사업(수익에 종사하는 활동)의 경우, 소득과 비용은 부칙 C에 기재된다(그리고 순이익 결과는 양식의 12행까지 이어진다).순손실을 발생시키더라도 모든 비용이 사용된다.취미(수익에 종사하지 않는 활동)의 경우 수입과 지출이 따로 기재되어 있다.소득은 1040호 서식(기타소득)의 21호선에 포함된다.따라서 취미로 하는 사람은 긴 양식인 1040(다른 양식 1040A와 1040EZ는 "기타 수입"을 포함할 선이 없기 때문에)을 신고해야 한다.단, 경비는 부칙 A(기타 경비) 23호선에 기재되어 있다.이것은 몇 가지 숨겨진 결과를 낳는다.첫째, 납세자는 이러한 비용을 자신의 다른 업무 비용(투자 비용 및 조세 준비 비용)에 더하여 총소득 조정액(AGI)의 2%를 감액해야 한다.AGI의 2%를 초과하는 부분만 공제된다.둘째, 납세자는 자신의 공제 내용을 부칙 A에 기재해야 하며, 그렇지 않으면 취미비는 전혀 공제되지 않는다.만약 납세자가 이미 적절한 직업이나 투자 비용으로 공제 항목을 정하고 있다면, 취미 비용은 전액 공제될 것이다.

메모들

  1. ^ "How Not To Run A Side Business: Navigating The Hobby Loss Rules". Retrieved 20 January 2014.
  2. ^ "26 U.S. CODE § 183 - ACTIVITIES NOT ENGAGED IN FOR PROFIT". Cornell University. Retrieved 20 January 2014.
  3. ^ "IRC § 183: Activities Not Engaged in For Profit (ATG)" (PDF). Internal Revenue Service. Retrieved 20 January 2014.
  4. ^ 프리토 대 미국 국세청장 2001-266, [1]

참조

  • "Hobby Loss".
  • "Cornell's copy of 26 USC 183".
  • 사이드 비즈니스 벤처스, 홈즈 F.1998년, C.A. 사라토가에 있는 세금 안내서 Crouch, 1998년.세금 안내 #202 주제에 대한 매우 철저한 커버리지.