내부수입코드 355조
Internal Revenue Code section 355 |
내부수익법(IRC § 355)의 제355조는 기업이 하나 이상의 통제된 종속기업에 있는 주식과 유가증권의 주주에게 비과세 배분을 할 수 있도록 허용한다. 일련의 법적 및 사법적 요건이 충족되면 유통법인도 주주도 분배에 따른 손익을 인식하지 못한다. 세 가지 유형의 기업 부서는 일반적으로 분사, 분할, 분할로 알려져 있다.
그 분사에는 어떤 주식의 양도 없이 주주들에게 재산을 분배하는 것이 포함되는데, 이것은 배당금과 비슷하다. 분할은 주주들이 분배법인의 주식을 포기했기 때문에 상환과 유사하다.
제355절은 거래가 합법적인 사업목적으로 수행되고 있으며 주로 이익과 이익을 구제하기 위한 장치로 사용되지 않는 경우에 한해, 5년 이상 활발히 수행된 하나 이상의 사업을 가진 법인은 지배 종속기업의 주식에 대한 비과세 분배를 할 수 있도록 허용한다.그것의
요구 사항들
법인분할은 다음 사항을 충족하는 경우 주주 및 유통법인에 대해 면세 자격이 주어진다.
- 컨트롤
- 모든 주식 또는 유가증권 분배
- 활성 거래 또는 비즈니스 요구 사항
- A가 아닌 "장치"
- 비즈니스 목적
- 관심의 연속성
1) 지배요건은 제368조(c)에 의해 가장 잘 정의되며, 총 의결권의 80퍼센트와 비투표 우선주를 포함한 기타 모든 종류의 주식의 총수의 80%를 소유하도록 요구한다.
2) 유통법인은 제368조(c)의 의미에 따라 유통법인이 보유하고 있는 모든 주식 또는 유가증권을 유통하여야 한다.
3) 제355조 (a)(1)(c)에 따르면, 유통법인과 통제법인은 유통일로부터 종료되는 5년 기간 동안 활발히 수행된 무역 또는 사업에 분배된 직후에 참여해야 한다. 그 사업도 과세대상 거래에서 5년 전에 취득한 것이 아니었을 것이다. 활발한 무역이나 사업 요건을 결정하는 데 사용된 획기적인 사례는 록우드 대 커미셔너의 에스테이트 대 에스테이트(Estate of Lockwood v. Commission), 350 F.2d 712이다. 기타 관련 출처로는 수익률판정 2003-38이 있는데, 여기에는 기업 사업의 확대가 리지 제1.355-3(b)(3)(ii)에 따른 신규 또는 지속적 사업에 해당하는지 여부가 포함된다.
4) 기기 제한의 임무는 기업부문으로 보이는 구제금융을 통해 보통 배당소득이 자본이익에 우선 과세되는 것을 방지하는 것이었다. 비법인 납세자의 배당금과 장기 자본 이득이 같은 비율로 과세되므로 기기 제한의 역할은 줄어들지만 제거되지는 않는다. 다음은 장치를 구성하는 데 도움이 되는 몇 가지 요인들이 있다: 1) 회사의 주식에 대한 프로 레이트 분배, 2) 어느 회사의 주식에 대한 후속 매각 또는 교환, 3) 거래 직후에 분배 및 통제된 기업의 자산의 성격과 사용.
5) 사업목적이 부족한 법인분할은 수익과 이익을 구제하는 장치로 주로 사용되지 않더라도 무관세로 이루어질 수 없다. 이 규정은 기업 사업목적을 "유통법인, 통제법인 또는 유통법인이 속한 산하기관의 사업과 밀접한 실질적이고 실질적인 비연방적 조세목적"으로 정의한다. Reg. 1.355-2(b)(2) 이는 355개 요건 중 가장 큰 주관적 영역이다.사례별 사실들은 요구 사항의 통과에 대한 최종 결정을 바꿀 수 있다. 많은 법원이 기업에 유리한 판결을 내린 반면 다른 법원들은 반대 판결을 내렸다. 이 요구사항은 기업의 사업 목적이 강할수록 거래 목적에서 기기의 증거가 적다고 명시함으로써 비기기 요구사항과 상관관계가 있다. 수익 절차 96-30은 사업 목적에 대한 사전 판결의 몇 가지 예를 제공한다.
6) 이 규정에서는 기업분할 이전에 기업에 지분을 소유했던 자에 대하여 이자의 연속성을 확립하는 주식의 금액을 소유하도록 규정하고 있다. 분배법인의 주주 1명 이상이 분할 후 사업을 수행하는 각 법인의 지분 50% 이상을 갖고 거래에서 나와야 한다는 얘기다. IRS는 이자 요구의 연속성을 충족시키기 위해 50%의 안전항만 벤치마크를 설정했다.
