세금을 사용하다

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사용세는 많은 주 정부가 미국에서 부과하는 세금입니다.기본적으로는 판매세와 동일하지만 상품이나 서비스를 판매한 곳이 아니라 상인이 상품이나 서비스를 구입한 후 최초 구매 시 세금을 내지 않고 자신의 용도로 전환한 경우에 적용된다.사용세는 기능적으로 판매세와 동등합니다.일반적으로 판매세가 [1]부과되지 않은 유형 개인 재산 상태에서 사용, 보관, 향유 또는 기타 소비에 부과됩니다.

서론

사용세는 과세 상태에서 사업을 하는 거주자 또는 기업이 재화나 용역의 사용, 보관, 향유 또는 소비 시 구입한 유형 개인 재산과 과세 대상 서비스에 대해 구매원가와 관계없이 평가합니다.사용세는 과세 [2]관할구역 내에서 판매세가 부과되지 않는 제품의 구매를 억제하기 위해 고안되었습니다.주 내 판매에 대한 세금을 징수할 필요가 없는 타주 벤더로부터의 구매에는 사용세가 적용될 수 있습니다.사용세는 해당 부동산의 매각이 주 과세 [3]관할권 내에서 발생한 경우 해당 부동산의 매각에 부과되는 판매세와 동일한 금액을 보상세로 부과한다.일반적으로 사용세는 미납되었을 판매세와 동일한 세율로 평가되며, 일반적으로 재화나 용역의 과세 가능성은 변동하지 않는다.다만, 판매세율과 사용세율이 다른 경우가 있습니다.

예를 들어, 매사추세츠 거주자는 특정 상품과 서비스에 대해 6.25%의 "판매 및 사용세"를 부과하고, 매사추세츠에서 사용, 보관 또는 기타 소비를 위해 뉴햄프셔에서 면제되지 않는 상품이나 서비스를 구입합니다.뉴햄프셔 법에 따르면 뉴햄프셔 판매업자는 상품에 대한 판매세를 징수하지 않지만, 매사추세츠 구매자/사용자는 여전히 판매 가격의 6.25%를 매사추세츠 주 세입부에 직접 사용세로 납부해야 합니다.동일한 상품을 구매 시 해당 상품에 대한 판매세를 징수하는 미국 주에서 구입하는 경우, 구매자가 해당 주에 납부한 세금에 관계없이 매사추세츠 주에서 이후 사용, 보관 또는 소비 시 납부해야 할 6.25%에서 공제(세액 공제)할 수 있습니다.몇 가지 예외를 제외하고, 어떤 주의 판매업자도 주 밖으로 배송된 상품에 대해 원주민 주의 판매세를 부과하지 않을 것입니다. 즉, 주 밖에서 주문된 모든 상품은 기본적으로 판매세가 면제됩니다.따라서 구매자는 이러한 주문 상품에 대해 본국에 신고하고 사용세를 납부해야 합니다.

평가 관할구역은 사용세를 매년 납부할 수 있지만 일부 주에서는 매월 납부해야 한다.예를 들어, 버몬트 주 거주자가 주(州)에서 사용하기 위해 반입한 부동산에 대해 최소 6%의 판매세를 납부하지 않은 경우, 버몬트 주 법에 따라 50달러의 연체료, 월 5%의 위약금, 그리고 미납에 대한 법정 이자를 피하기 위해 비면제 구입 후 다음 달 20일까지 세금 신고서(양식 SU-452 및 납부)를 제출해야 합니다.세금과 벌금을 원조하다

미국에는 현재 14,000개 이상의 조세 관할구역이 있으며, 이들 관할구역의 상당수는 서비스에 대한 다양한 과세 의무를 가지고 있습니다.관할구역의 규모를 감안할 때, 세금을 적절히 적용 및 면제하기 위해 판매원 또한 조사해야 할 수 있다.예를 들어, 주에서는 서비스가 제공된 위치에 따라 사용세를 부과할 수 있으며, 다른 주에서는 "혜택" 위치에 따라 사용세를 부과할 수 있습니다.기존 수리 및 유지보수 유형의 서비스에서는 일반적으로 이러한 위치가 동일하지만 복잡한 기술 트랜잭션에서는 이러한 위치가 다른 경우가 많습니다.

대부분의 경우, 이러한 복잡성은 기본적인 판매세법의 일부입니다.그러나 실제 점포는 자신의 소재지에 있는 판매세법만을 취급해야 하지만, 리모트 판매자는 많은 관할 지역의 사용세법을 취급해야 합니다.이를 평가하는 미국의 모든 주 및 지역(모든 주에서 회사가 존재하거나 모든 주에서 "Nexus"를 취급해야 합니다.e(Wal-Mart나 Best Buy와 같은 대형 "brick-and-mortar" 판매자와 동일)

자기평가

사용세는 판매세와 마찬가지로 유형재산이나 용역의 최종소비자에 대해 평가되지만 누가 세금을 계산하고 어떻게 회계처리하느냐가 차이점이다.판매세는 국가의 대리인 역할을 하는 판매자에 의해 징수되며, 최종 소비자를 대신하여 국가에 세금을 송금합니다.한편, 최종 소비자는 사용세를 스스로 부과해 송금한다.기업의 관점에서 매출에서 법인세 사용으로의 전환은 비용계정(손익계산서 암시)에서 부채계정(대차대조표 암시)으로의 전환과 같다.

판매세를 설명하기 위해 XYZ, Inc.가 10달러의 판매세를 징수하는 주내 벤더로부터 40달러의 사무용품을 구입한 경우:

일반원장계정 차변 신용 거래
사무용품 $50
현금. $50

사용세를 설명하기 위해 XYZ, Inc.가 판매세를 징수하지 않는 타주 벤더로부터 40달러의 사무용품을 구입한 경우, 사용세는 자가 과세대상이 됩니다.

일반원장계정 차변 신용 거래
사무용품 $50
현금. $40
미지급세 사용 $10

미국 인구조사국은 2014년 매출액과 총수입이 매출과 세금을 징수하는 45개 주에서 2713억 달러(매출액과 총수입은 45개 주 중 33개 주)가 매년 증가했다고 보고했다.판매세와 사용세를 합친 금액은 모든 주에서 징수하는 세금 중 개인 소득세 징수 다음으로 32%를 차지한다.주정부 스스로는 세금 징수가 감사 [5]대상 세금 부족의 두 번째 주요 원인이라고 주장한다.

실시

2007년 뉴욕, 캘리포니아, 오하이오, 버지니아를 포함한 [6]22개 주는 납세자들이 자발적으로 사용세 책임 금액을 계산할 수 있도록 주 소득세 신고서에 기재를 포함시켰다.그러나 납세자들은 국가에 세금을 내는 것을 꺼려왔다.이들 주 중 일부는 개인의 조정된 총소득에 기초한 세금표에 따라 모든 납세자가 부담해야 할 세금부채를 미리 결정함으로써 또 다른 접근법을 시도했다.예를 들어 소득이 45,000달러인 미시건 납세자는 주의 사용세 표를[7] 사용하여 자신의 사용세 부채를 36달러로 추정할 수 있습니다.단, 이 표의 사용은 1,000달러 미만의 구매로 제한되며, 감사 시 문제가 발생할 수 있습니다.1,000달러 이상 구매 시, 납세자는 각 항목에 대한 세금을 계산하고 이 금액을 표에 있는 사용세에 추가해야 합니다.이 방법을 사용하는 주에서는 납세자가 직접 사용세를 계산하도록 하는 주보다 자발적 준수가 증가했다.

전자상거래 매출액이 계속 증가하고 있는 가운데(2008년 [8]2분기만 해도 340억달러) 각 주에서는 이러한 세금을 징수하는 열쇠는 개인 납세자를 교육하는 데 있을 뿐만 아니라 다른 주와의 협력에 있다는 것을 인식하고 있습니다.현재 합리화된 판매세 프로젝트[9](SSTP)에 속하는 19개 정회원국과 3개 준회원국이 있습니다.SSTP는 주 이외의 소비자에게 적절한 주 판매세를 부과하고 인증된 서비스 공급자를 통해 해당 주에 세금을 송금하는 가맹점을 등록함으로써 주정부의 판매 및 사용세 징수를 지원합니다.SSTP는 또한 의회에 판매세 징수를 덜 부담스럽게 하기 위해 법을 개정하도록 촉구하기 위한 노력의 최전선에 있었다.실제로 2013년 5월 미국 상원은 주 당국에 판매자에게 주외 판매에 대한 판매세를 징수하도록 요구하는 법안을 통과시켰다.하원은 법안이 [10]통과되기 전에 법안을 통과시켜 미국 대통령에게 보내야 한다.

주 정부는 또한 주 간 사용세 [11]협정을 통해 인접 주와 협력할 수 있다.이러한 협정에 의해 주 정부는 상품을 국외 소비자에게 발송한 기업으로부터 세무조사 기록을 교환할 수 있습니다.그러면 상호 주들은 그 기록을 사용하고 개별 납세자들에게 벌칙과 이자를 포함한 세금 고지서를 보낼 것이다.

주정부도 법원 시스템을 통해 징수 노력을 추구해 왔다.2007년 캘리포니아 항소법원은[12] 보더스가 캘리포니아에 있는 보더 소매점에 온라인으로 구매한 상품을 반품할 수 있었기 때문에 1998년부터 1999년까지 이 상점이 징수하지 못한 온라인 구매에 대해 캘리포니아 판매세를 납부해야 한다고 판결했다.

면제

면제는 일반적으로 고객의 유형에 따라 제공됩니다.

  1. 재판매 - 판매세 감면증명서 중 가장 많이 사용되는 것이 재판매증명서입니다.판매세는 소매판매에 적용되기 때문에 이중과세를 피하기 위해 재판매를 목적으로 한 판매는 면제된다.재판매와 도매는 미국 GDP의 3.[13]3%인 8,440억 달러를 차지한다.
  2. 제조업 - 제조업 면제 증명서는 일반적으로 소매점에서 판매되는 유형 개인 재산을 생산하는 유형 개인 재산, 산업용 프로세서 및 정유소 제조업체에 적용됩니다.각 주에서는 면제를 받을 수 있는 특정 장비 및/또는 소모품을 개략적으로 설명합니다.추정치에 따르면 (통계 섹션에서 더 자세히 논의한 바와 같이) GDP의 12.5%와 2조8천억 달러가 제조업 부문과 관련되어 있다.
  3. 농업 - 농업면제는 일반적으로 농업, 가축 사육, 농경지 유지에 활용될 유형재산의 판매에 대하여 적용한다.미 농무성에 의하면, GDP의 4123억달러가 농업에 관련하고, 5조816억달러의 유형자산이 농업에 사용되고 있다.연간화 및 계층화 된 면제 증명서가 있는 표본 주 총매출에서 도출된 추정치는 주 보고 총매출 중 4,500만 달러가 농업 부문과 관련되어 있음을 보여준다.
  4. 정부 - 연방정부는 연방법에 따라 판매세와 사용세가 면제됩니다.또한 많은 주(애리조나를 제외한 모든 주)가 주 법령에 따라 주 정부를 면제합니다.모든 주에서 정부 면제를 위한 증명서가 필요한 것은 아닙니다.추정치에 따르면 약 19조 달러의 총매출이 연방정부와 주정부와 관련되어 있으며, 이는 GDP 보고에 대한 실제 보고와 관련이 있다.
  5. 면제조직 - 면제조직은 일반적으로 내부세입코드 §501([14]c)에 정의되어 있습니다.또한 많은 주에서는 면제 증명서에 대한 보충 자료로서 조직을 면제 대상으로 하는 내부 세입 코드 서신을 요구하고 있습니다.약 15억달러의 총매출액이 면제 대상인 것으로 추정되고 있습니다.
  6. 건설 계약 - 주 법령 또는 규정에 따라 건설 및/또는 자본 개선도 면제될 수 있습니다.새로운 건설과 자본 개선에 대한 다른 처우가 있을 수 있다.건설업자는 매입 시 판매세를 면제받을 수 있지만 부동산 편입 시 사용세를 내야 한다.건설은 GDP의 5203억 달러를 차지한다.
  7. 항공기 - 항공기는 여러 주에서 사용되므로 항공기, 항공기 부품 및 항공기 노동은 일반적으로 면제됩니다.항공 서비스는 GDP의 633억 달러를 차지한다.

부동산 사용 시 면제혜택도 제공됩니다.예를 들어, 가장 일반적인 면제 유형은 리셀러가 상품을 구매하여 최종 소비자가 되지 않도록 재판매하는 것입니다.제조업체는 궁극적으로 오픈마켓으로 향하는 유형 개인 재산에 통합된 상품을 구매할 때도 면제된다.다시 말하지만, 제조업체는 재화의 최종 소비자가 아닙니다.또한 일부 주에서는 제조업체에게 발행되는 직접 지불 허가증을 제공하여 제조업체가 유형 개인 재산에 편입하기 위한 상품을 구입할 수 있도록 합니다.이러한 제조업체는 최종 소비자가 이전에 구입한 기존 제품의 수리 및 유지보수를 위해 동일한 상품 또는 부품을 사용할 수도 있습니다.따라서 조세부채의 부담은 상품의 판매자에서 제조업자로 옮겨간다.제조사는 다이렉트 페이 허가에서 면제되는 모든 물품세를 구입하지만, 재고에서 (판매용으로 보유되는 유형 개인 재산에 편입하기 위해) 제조사가 소비하는 물품에 대한 세금을 발생시키고 송금해야 합니다.이는 제조사가 자산의 사용을 더 잘 볼 수 있기 때문에 사용세를 적용해야 하는지 여부를 결정하는 데 더 나은 위치에 있기 때문이다.

직불 허가

직불 허가는 일반적으로 재판매 및 자신의 사용을 위해 유형 개인 부동산을 구입하는 제조업체에 의해 사용됩니다.그들은 보통 판매자에게 구매를 면제하고 재고에서 제거될 때 사용세를 내도록 요구한다.제조업체는 면제 증명서를 사용하거나 주정부가 발행한 직접 급여 허가/협약에 의존합니다.

직불 허가증을 통해 기업은 공급업체에 세금을 내지 않고 과세 대상 상품과 서비스를 구입하고 올바른 사용세를 DRS에 직접 송금할 수 있습니다.이를 통해 기업은 [15]구매에 대해 얼마의 세금을 부과할지를 결정할 수 있습니다.

입증책임

면제의 유효성을 검증하는 최종 책임은 증명서 발행자에게 있습니다.즉, 증명서를 판매자에게 제공한 재판매업자 또는 제조사는 증명 책임과 증빙이 충족되지 않을 경우 세금, 위약금 및 이자에 대한 재정적 책임이 있습니다.판매자는 국가의 징수 대리인으로서 주법 및/또는 규정에 의해 규정된 입증 책임을 충족시키지 못할 경우 미징수 세금의 책임을 질 수 있다.

주정부가 사용하는 증명에는 다음 두 가지 원칙이 있습니다.

선의의 수용은 "부당한 이익을 추구하거나 다른 당사자를 속일 의도가 전혀 없음, 자신의 의무를 이행하려는 정직한 의도, 공정한 [16]거래의 합리적인 기준 준수"로 정의된다.실제로 이는 표면상 합리적으로 보이는 완성된 증명서를 받아들이는 것으로 해석됩니다.예를 들어, 위젯 제조업체에게 합리적인 것은 금속이나 플라스틱, 공구 등과 같은 원자재를 구입하는 것입니다.어린이 장난감이나 의류를 구입하는 것은 같은 위젯 제조사에 있어서 불합리합니다.

엄격한 책임 승인은 "실제 과실이나 위해의도에 의존하지 않는 책임이지만, 그것은 무언가를 안전하게 하기 위한 절대적인 의무 위반에 기초한다"고 정의된다.[17] 그 후, 판매자는 증명서를 수령함으로써 판매자의 책임이 경감되고, 판매자는 구매자의 진술을 검증할 의무가 없다.

「 」를 참조해 주세요.

레퍼런스

  1. ^ Hellerstein, Stark, Swain, Youngman (2009). State and Local Taxation. St. Paul, MN: West. p. 701. ISBN 978-0-314-18506-8.{{cite book}}: CS1 maint: 여러 이름: 작성자 목록(링크)
  2. ^ Garner, Bryan (2006). Black's Law Dictionary (Third ed.). Thomson West. p. 704. ISBN 978-0-314-15862-8.
  3. ^ Hellerstein, Stark, Swain, Youngman (2009). State and Local Taxation (Ninth ed.). St. Paul, MN: West. p. 701. ISBN 978-0-314-18506-8.{{cite book}}: CS1 maint: 여러 이름: 작성자 목록(링크)
  4. ^ 미국 인구조사국 주정부 세금징수 요약 보고서, 2014
  5. ^ 캘리포니아 주 평준화 위원회 FY 12-13 연차 보고서
  6. ^ Manzi, Nina (November 2007), Use Tax Collection On Income Tax Returns In Other States (PDF), St. Paul, Minnesota: Policy Brief, Research Department, Minnesota House of Representatives, retrieved 2008-09-26
  7. ^ 2010 Michigan MI-1040 Individual Income Tax (PDF), Lansing, MI: Michigan Department of Treasury, December 2010, p. 9
  8. ^ Winters, T.; King, C.; Davie, W. (August 15, 2008), "Quarterly Retail E-Commerce Sales 2nd Quarter 2008", U.S. Census Bureau, Washington, D.C.: Department of Commerce
  9. ^ Peterson, Scott (July 1, 2008), "Governing Board States", Streamlined Sales Tax Governing Board, Inc., Nashville, TN
  10. ^ "Senate Passes Bill to Widen Tax Collection on the Web". The New York Times. 7 May 2013.
  11. ^ "Connecticut/New York Cooperative Interstate Sales and Use Tax Administration" (PDF), Publication 904.1, Albany, NY: New York State Department or Taxation and Finance, February 2006
  12. ^ Borders Online, LLC v. State Board of Equalization, 29 Cal.Rptr.3d 176 (캘리포니아 항소 2005).
  13. ^ 개별 주별 연차 보고서
  14. ^ "Exemption Requirements - 501(c)(3) Organizations". Internal Revenue Service IRS. 17 February 2022. Retrieved 26 April 2022.
  15. ^ 수익서비스부, CT.gov
  16. ^ Barron의 비즈니스 용어 사전 (2000)
  17. ^ 가너, 브라이언(2006년).Black's Law Dictionary (제3판)톰슨 웨스트.ISBN 978-0-314-15862-8

외부 링크