상계공제
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미국 세법에서 상술한 공제란 국세청이 납세자가 과세연도의 "조정 총소득"에 도달했을 때 총소득에서 공제할 수 있도록 하는 공제입니다.이러한 차감은 내부 수익 코드 섹션 62에 명시되어 있습니다.납세자의 총소득에서 초과공제를 뺀 금액은 조정된 총소득과 같다.이러한 공제는 조정된 총소득이 계산되기 전에 이루어지기 때문에 "상위선"으로 지정된다.따라서 IRC 제63조에 따라 '과세소득'을 계산할 때 허용되는 공제액은 '하한공제'(따라서 조정된 총소득은 '선'을 나타낸다)이다.고소득 납세자에게는 소득공제가 소득공제보다 더 가치가 있을 수 있다.2018년 과세연도 이후, 상술한 공제액은 IRS 양식 1040의 부칙 1에 보고되었다.
영향
소득공제는 일반적으로 소득세액이 낮은 소득공제보다 유리하다.세액공제는 납세자의 조정된 총소득에서 공제된다.소득공제는 소득에 민감한 단계적 폐지 또는 제한(예: MAGI의 등록금 및 수수료 공제 한도)을 받을 수도 있다.고소득 납세자에 대해서는 국세법 제68조에 따라 소득공제를 단계적으로 폐지한다.의료비와 치과비는 국세법 제67조에 따른 공제액 이하이다.그러나 이러한 비용은 납세자 AGI의 [1]10%(65세 이상일 경우 7.5%)를 초과하는 경우에만 공제될 수 있다.따라서 납세자는 이러한 비용이 100,000달러 또는 조정된 총소득 100,000달러와 의료비 11,000달러의 10,000달러를 초과하는 금액만 공제받을 수 있습니다.이 비용은 1만 달러를 초과하기 때문에 납세자는 1천 달러만 공제받을 수 있습니다.소득공제는 표준공제와 항목공제 중 어느 쪽을 택하든 모든 납세자가 받을 수 있기 때문에 더 선호된다.또한 조정 총소득(AGI)을 감소시키기 때문에 바람직하다.일반적으로 AGI가 작을수록 항목별 공제의 공제율이 높아진다.
상술한 공제 목록
국세법 제62조(a)(1)항은 납세자가 수행하는 사업 또는 사업에 귀속되는 대부분의 통상적이고 필요한 사업비용에 대해 상술한 공제를 허용한다. 단, 이러한 사업 또는 사업이 납세자의 종업원으로서의 서비스 수행으로 구성되어 있지 않은 경우이다.I.R.C. 162(a)여기에는 급여 또는 개인 서비스에 대한 기타 보상에 대한 합리적인 수당, 무역 또는 사업을 위해 집을 비우는 동안 식사 및 숙박에 지출되는 비용(상황상 사치스럽거나 사치스러운 금액 이외의 금액 포함), 임대료 또는 기타 지급이 포함된다.납세자가 취득하지 않았거나 권리를 취득하지 않았거나 소유권이 없는 재산을 거래 또는 사업 목적으로 계속 사용하거나 소유하는 조건으로 한다.
Internal Revenue Code Section 62는 다음 항목이 상술한 공제로 허용된다고 기술하고 있습니다.
- 기존 IRA에 대한 기여
- 공연 아티스트의 일정 비용
- 국가 공무원의 일정 비용(162명)
- 교사의 도서 및 소모품 비용(162명)
- 예비군 구성원에 대한 일정 비용
- 종신 세입자 및 재산 소득자의 특정 공제
- 자영업자퇴직금(219)
- 조기 인출로 위약금 몰수
- 위자료 지급(215건)
- 식림비
- 실업수당 보충상환 필요액
- 고용주에게 주어지는 배심원 보수
- 청정 연료 차량 (2003-2006 과세연도)
- 부대원 이동비(217명)
- Archer 의료비 절감 계정
- 학자금 대출이자(221명)
- 고등교육비 (222)
- 의료비 절감 계정(223개)
- 차별 소송 관련 비용
- 자영업세의 2분의 1
「IRS 간행물 17」도 참조해 주세요.
수식
- 조정 총소득(AGI) = 총소득 IRC(61)(a) - 상위 공제(62)(a)
- 과세소득 = AGI - 표준공제 63(c) 또는 항목별 공제 63(d)
