항목별공제

Itemized deduction
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미국 세법에 따르면 항목별 공제는 개인 납세자가 연방 소득세 신고에 대해 청구할 수 있고 과세소득이 감소하는 적격 비용이며, 가능하다면 표준 공제 대신 청구할 수 있다.

대부분의 납세자는 항목별 공제액과 표준 공제액 중에서 선택할 수 있다. 납세자는 조정된 총소득(AGI)을 계산한 후 (허용되는 항목 목록에서) 공제액을 항목별로 구분하고 AGI 금액에서 항목별 공제액을 차감하여 과세소득에 도달할 수 있다. 또는 과세소득에 도달하기 위해 신고현황에 대한 표준공제를 빼도록 선택할 수 있다. 즉, 납세자는 일반적으로 항목별 공제 총액 또는 적용 가능한 표준 공제 금액 중 더 큰 금액을 공제할 수 있다.

표준 공제와 항목화 사이에서 선택할 수 있는 몇 가지 고려사항이 있다.

  • 표준공제 대상 납세자만 선택할 수 있다.
  • 세금으로 거주하고 있는 미국 시민들과 외국인들은 표준 공제를 청구할 자격이 있다. 비거주 외국인들은 자격이 없다.
  • 납세자가 '혼인·별도 신고'를 하고 있고 배우자가 항목별로 기재된 경우, 납세자는 표준공제를 청구할 수 없다. 즉 배우자가 공제를 항목으로 하는 납세자도 공제를 항목화하거나, 표준 공제의 금액으로 "0"(0)을 청구해야 한다.[1]
  • 납세자는 항목별 공제를 입증하는 데 필요한 기록을 보관해야 한다.
  • 납세자는 항목별 공제액과 표준 공제액이 크게 다르지 않을 경우 표준 공제를 받아 국세청(IRS)의 조정 가능성을 줄일 수 있다. 표준공제금액은 납세자의 신고상태가 바뀌지 않는 한 감사에 따라 변경할 수 없다.
  • 납세자가 다른 방법으로 1040EZ 또는 1040A와 같은 더 짧은 세금 양식을 제출할 수 있는 경우, 항목별 공제를 위해 더 복잡한 양식 1040과 관련 부칙 A를 작성(또는 납부)하지 않는 것을 선호한다.
  • 대체최소세(AMT) 산정에는 표준공제가 허용되지 않는다. 납세자가 정기소득세 표준공제를 청구하는 경우 AMT에 대한 공제항목을 정할 수 없으므로 AMT를 납부하는 납세자(즉, AMT가 일반세보다 높음)의 경우 표준공제에 미달하는 결과가 나오더라도 공제항목을 정하는 것이 좋을 수 있다.

공제액은 대상경비가 지급된 과세연도에 보고된다. 예를 들어, 2009년 12월에 2010년에 지급된 전문협회의 연간 회비는 2009년에 공제된다.

미국은 정책 입안자 선호로 인해 상대적으로 공제 횟수가 많고 복잡한 편이다.

허용 항목별 차감 사례

허용 공제 대상에는 다음이 포함된다.

  • 정도가 비용을 납세자의Adjusted 총소득(7.5%에서 1월 1일, 2013년에로 1월 1일, 2017년까지 7.5%바닥을 사용했다 개인 65세를 제외하고, 바뀌)의 10%초과하다에만 의료비.[2](예:2만달러의Adjusted 총소득과 5천달러의 의료비와 납세자달러를 공제할 대상이 될 전망이다.그들의 의료비 중 3,000달러(2만 X 10% = 2,000달러, 5,000달러 - 2,000달러 = 3,000달러) 허용 가능한 의료비는 다음과 같다.
    • 의료진이 조언하는 자본 지출. 의료 시설은 주로 환자 혼자 사용하고 비용은 합리적인 경우(예: 퇴행성 질환을 가진 사람을 위한 수영장, 심장 질환을 가진 사람을 위한 엘리베이터)
    • 의사, 치과의사, 외과의사, 지압사, 심리학자, 상담사, 물리치료사, 골요병사, 소아과 전문의, 가정 의료 간호사, 만성 인지 장애에 대한 치료비
    • 의료 보험에 대한 보험료(다른 사람이 지불하는 경우 또는 카페테리아 플랜과 같은 세전 비용을 지불하는 경우 제외)
    • 납세자의 연령에 따라 적격한 장기요양보험료
    • 처방약 및 인슐린에 대한 지불
    • 의료 상태를 치료하거나 보상하는 데 필요한 장치(크러치, 휠체어, 처방 안경, 보청기)에 대한 지불
    • 의사 및 의료진과의 이동 마일리지
    • 필요여비
    • 공제되지 않는 의료비에는 다음이 포함된다.
  • 주세와 지방세가 납부되었지만, 이 범주의 전체 합계는 2018년 과세연도부터 1만 달러에 이른다.[3] 여기에는 다음이 포함된다.
    • 주 소득세 또는 주 및 지방 일반 판매세가 과세 연도 중에 납부되지만 둘 다 납부되지는 않는다.
    • 재산가치를 참조하여 평가한 경우 차량 등록비를 포함한 재산세. 이 금액은 종전의 소득세 또는 판매세 중 하나를 선택한 것에 더한다.
    • 다음을 포함하지 않음:
  • 최대 2주택까지 구입하기 위해 발생한 부채에 대한 주택담보대출 이자비용(매입채무 100만달러, 2017년 12월 15일 이전에 대출받은 대출에 대한 주택지분대출 10만달러, 2017년 12월 15일 이후 대출채무 75만달러)
    • 최대 두 가구의 이자율을 할인하기 위해 지급되는 할인 포인트, 취득 시 지급되는 포인트는 즉시 차감되지만, 재융자 시 지급되는 포인트는 상각되어야 한다(융자 기간 동안 동일한 부분으로 차감).
  • 투자 이자비용(마진계정으로 지급되는 이자를 포함하여 투자에 사용된 돈을 빌리기 위해 지급되는 이자)을 투자로부터 보고된 수입액까지 포함. 잔액은 더 많은 투자소득이 신고될 때까지 이연된다.
  • 허용 가능한 수혜자에 대한 자선 기부금. 이 공제는 수혜자의 특성화에 따라 AGI의 30-60%로 제한된다. 기부는 돈이나 재화가 될 수 있지만 기부된 서비스의 가치는 공제할 수 없다. 마일리지, 특별교복, 식사 등 기부된 서비스를 제공하기 위해 필요한 합리적인 비용을 공제할 수 있다. 500달러가 넘는 비현금 기부는 별도의 형태로 특별한 입증이 필요하다. 비현금기증은 1년 이상 보유하지 않는 한, 비현금기여금은 공여자의 원가나 현행 공정시장가액 중 더 적은 금액으로 차감할 수 있으며, 이 경우 공정시장가액으로만 차감할 수 있다. 감사된 주식을 기부할 경우 공제는 기부일 현재 주식의 공정시장가치로 납세자는 절대 본연의 이익에 대해 세금을 내지 않아도 된다.
    • 자선 기부금의 지원 대상자는 다음과 같다.
      • 교회, 회당, 모스크, 다른 예배당
      • 연방, 주 또는 지방 정부 기관
      • 동포 또는 재향군인 단체
    • 부적격 수령자는 다음을 포함한다.
  • 상해 및 도난 손실, 납세자의 AGI의 10%(총액) 및 $100(사건당, 2009년 개시세금 $500)을 초과하는 금액
    • 허리케인 샌디에 이어 코네티컷, 뉴저지, 뉴욕의 많은 지역이 2011년 세전 재해지역으로 선포되었다. 이것은 2011년 세금 신고서를 개정하여 상해 세액 공제를 청구하는 것을 용이하게 했다.[4]
  • 도박손실, 그러나 도박수입의 범위까지만(예를 들어, 과세기간 중 각종 도박활동에서 1,000달러를 획득하고 다른 도박활동에서 800달러를 상실한 사람은 800달러를 손실로 공제할 수 있어 순도박수익은 200달러가 된다. 이와는 대조적으로, 한 해 동안 다양한 도박 활동에서 3천 달러를 획득하고, 그 해의 다른 도박 활동에서 3천 5백 달러를 상실한 사람은, 그 해의 세금 목적의 손익분기점 도박 활동만 할 수 있으며, 나머지 500달러 초과 손실은 공제하지 않는다.) 사용하지 않는 비전문적 도박 손실은 후속 과세 연도로 이월할 수 없다. 그러나 전문 도박꾼은 다른 소득에서 손실을 공제할 수 있다.

기타항목공제(2017년 이전세무)

2017년 조세감면 및 일자리법에 따르면 2018~2025년 세액에 대해서는 잡다한 항목별 공제가 공제되지 않는다.

2018년 이전의 세금 연도:

기타 항목별 공제는 2% 층,[5] 즉 "2% 커트"의 적용을 받는다. 납세자는 조정된 총소득의 2%를 초과하는 잡다한 항목별 공제액만 공제할 수 있다.[6] 예를 들어, 납세자가 5만 달러의 총소득을 잡화 공제액 4000달러로 조정했다면 최초 1,000달러가 2% 미만이기 때문에 납세자는 3,000달러만 공제할 수 있다.

미국 § 26 § 67(b)에 열거된 12개의 공제항목이 있다. 이는 잡다한 항목별 공제 대상이 아니므로 2% 층(자체 규칙이 있을 수 있지만)의 적용을 받지 않는다. 67(b)절에서 찾을 수 없는 모든 공제는 잡다한 항목별 공제다.[7] 예를 들면 다음과 같다.

  • 직업 관련 의류 또는 장비(강토부츠, 하드하트, 유니폼(사회복에 적합하지 않은 경우: 양복, 턱시도는 공제되지 않는 경우, 납세자가 착용을 좋아하지 않더라도 간호사, 경찰복 등), 업무에 필요한 도구 및 장비
  • 유니온 회비
  • 여행이나 교육 등의 미상환 업무 관련 비용(교육이 납세자에게 새로운 업무 라인의 자격을 부여하지 않는 한, 예를 들어 로스쿨은 공제되지 않음) (재조정, 2018년[8] 1월 1일 시행)
  • 세금 작성자에게 지불하는 수수료 또는 납부된 세금을 결정하고 계산하는 데 사용되는 책자나 소프트웨어를 구입하는 수수료
  • 자신의[9] 직무와 직접 관련된 신문이나 기타 정기 간행물에 대한 구독

제한 사항

고소득 납세자에 대해서는 2017년 이전까지 항목별 공제액이 제한되고 단계적으로 폐지됐지만 2017년 조세감면 및 일자리법은 단계적 폐지와 제한을 없앴다.[10]

참고 항목

메모들

  1. ^ https://www.irs.gov/app/vita/basic_module.jsp
  2. ^ https://www.irs.gov/Individuals/2013-changes-to-itemized-deduction-for-medical-expenses
  3. ^ "Making sense of the new cap on state tax deductions". 20 December 2017.
  4. ^ "Investing: How to get catastrophe tax deduction". USA Today.
  5. ^ 26 U.S.C. § 67
  6. ^ USC 26
  7. ^ 26 미국 § 67(b)
  8. ^ 슈워츠, 브루스 H. (2018년 1월 3일) "2018년 세제 개편 시리즈: 세법이 직원 프린지 혜택으로 바뀐다"고 말했다. 혜택 법률 고문. 잭슨 루이스 PC
  9. ^ 치렐슈타인, 마빈 A, 연방 소득세 198 (Foundation Press, 2005년 12월 10일)
  10. ^ "Tax reform affects if and how taxpayers itemize their deductions". Internal Revenue Service. November 14, 2018.

외부 링크