내부수입코드섹션1

내부수입법 제1조(미국법전 제26조 § 1 또는 단순 IRC §1)의 제1항, "부과된 세금"은 과세소득에 대해 연방소득세를 부과하는 법률이며, 납부할 세금의 금액을 명시한다.기업에 대한 유사한 세금은 IRC §11에 명시되어 있다.

IRC의 레이아웃 내에서 이 섹션은 다음과 같이 나타난다.

• 부제 A – 소득세(제1~1563조)
  • 제1장 – 일반세금 및 부가세(제1조~1400T)
    • 하위 장 A – 조세 책임 결정(제1~59A조)
      • 제1부 – 개인에 대한 세금 (제1조 5항)
        • 섹션 1 – 부과된 세금

제1절의 기본 조항

제1절에서는 연방소득세를 개인의 "과세소득(주로 (a)~(d) 하위절)과 특정 부동산 및 신탁의 과세소득(하위절 e)에 부과한다.

개인의 경우 제1절은 소득자를 기혼 개인, 기혼 개인, 미혼 개인, 생존 배우자, 가구원 중 가장인지에 따라 범주로 구분한다.제1절은 미국에 지불해야 하는 과세소득의 양에 대한 공식을 명시한다.

현재 (2006년 중반)에 언급되어 있듯이, (a) ~ (d) 하위섹션에는 실제로 1993년의 세율 일정이 기재되어 있다.부분적으로는 (f)항과 (i)항의 규정에 근거해, 1994년 이후 연도의 세율일정(반영, 무엇보다도 세율변동 및 생활조정비용)을 국세청에 의해 공포한다.즉, 1994년 이후의 공식 세율 일정은 제1절 본문 자체에서 찾을 수 없다.

"가구장"에 대한 1993년도의 세율 일정의 예

예를 들어, 1993년에 대해 §1(b)은 다음과 같이 기술하고 있다.

(b) 세대주

이에 따라 다음 표에 따라 결정된 세금은 각 가구주의 과세소득(제2조 (b)에서 정의함)에 따라 부과된다.

과세소득이 다음과 같은 경우:	세금은 다음과 같다.
29,600달러를 넘지 않음	과세소득의 15%.
$29,600 이상, $76,400 이하	4천 5백 달러 초과 금액의 28%를 더한 2만 9천 6백 달러 초과 금액.
$76,400 이상, $127,500 이하	17,544달러, 초과 금액의 31%가 76,400달러가 넘는 금액.
$127,500 이상, $25,000 이하	33,385달러, 그리고 초과 금액의 36%가 152,500달러가 넘는다.
$25,000 이상	7만 7,485달러, 초과 금액의 39.6%가 25만 달러 이상이다.

1993년 과세소득이 5만 달러인 '가정의 가장'이라는 설명에 부합하는 사람들은 그들의 소득이 "2만9,600달러 이상 7만6,400달러 이하"를 버는 사람들의 범주에 들어가는 것을 보기 위해 표를 살펴봤을 것이다.세금은 다음과 같을 것이다.

$4,510, + 초과 금액의 28% 2만9,600달러

와 같은

$4,520, + $50,000 – $29,600의 28%

5만 달러에서 2만9600달러를 뺀 금액은 2만400달러, 2만400달러의 28%가 5712달러가 되기 때문에 5만 달러의 소득에 따른 총 세금은 1만 달러에서 5만 달러 이상이다.이에 비해 100만 달러의 과세소득을 실현한 사람은 같은 기간 동안 374,485달러(77,485달러 + 39.6%(100만–25만 달러)의 과세소득을 평가받았을 것이다.따라서 과세소득 5만 달러의 기준소득은 세후소득 39,848달러인 반면 100만 달러의 기준소득은 세후소득 62만5,515달러가 된다.

그러나 이 수치들은 여러 가지 중요한 변수를 설명하지 않는다.예를 들어, 이 세금은 IRC §63에서 총소득에서 총소득에 대한 허용 공제액을 뺀 금액으로 정의되는 과세소득에만 적용되며, 개인 면제와 표준 공제 또는 항목별 공제액 중 하나로 정의된다.총소득은 결국 IRC §61에 정의된다.납세자는 IRC §165에 따라 허용된 손실로 한 채의 부동산을 매각할 때 공제하는 것과 같이 다양한 공제 혜택을 받을 수 있으므로, 납세자의 총소득은 과세 대상 소득보다 높을 것이다.

"가계장"의 2006년 세율 일정 예

제1항의 생활조정비용 및 세율변경규정에 근거하여 2006년도 「가구장」의 동일 일정(2007년 4월 15일 납세의 경우)은 다음과 같다.

과세소득이 다음과 같은 경우:	세금은 다음과 같다.
$10,750 이하	과세 소득의 10%.
$10,750 이상, $41,050 이하	1,075.00달러, 초과 금액의 15%가 10,750달러가 넘는 금액.
$41,050 이상, $106,000 이하	$5,520.00에 초과 금액의 25%를 더한 $41,050을 초과 금액의 $4,050.
$106,000 이상, $171,650 이하	2만1,857.50달러, 초과 금액의 28%가 추가되었다.
$171,650 이상, $336,550 이하	$40,239.50, 그리고 $10,105 초과 초과 금액의 33%를 더한 금액.
$336,550 이상	9만4,656.50달러, 그리고 33만6,550달러 초과 초과액의 35%를 더한 금액이다.

출처: 내부 수입원, 간행물 1796(2006년 2월 개정)

위 절에서와 같은 계산을 사용하면, 2006년 현재 5만 달러의 소득세가 7,857.50달러로 2,294.50달러 인하되고, 100만 달러의 소득세는 32만 6,864달러로 47,621달러가 경감된다.

부동산 및 신탁 소득세

이와는 대조적으로 2005년 부동산 및 신탁에 대한 세율 일정(법령 본문에는 없지만 국세청 간행물에는 있음)은 비교적 낮은 소득 수준에서 상대적으로 높은 한계 세율을 제공한다.

과세소득이 다음과 같은 경우:	세금은 다음과 같다.
$2,000 이하	과세소득의 15%.
$2,000 이상, $4,700 이하	300달러, 초과 금액의 25%가 2,000달러 이상이다.
$4700 이상, $7,150 이하	975달러, 초과 금액의 28%가 4700달러 이상이다.
$7,150 이상, $9750 이하	1,661달러, 초과 금액의 33%가 7,150달러 이상이다.
$9750 이상	2,519달러, 초과 금액의 35%가 9,750달러가 넘는 금액.

출처, 국세청, 2005년 지침서 양식 1041, 미국 부동산 및 신탁 소득세 신고서 23페이지.

세법의 변경은 종종 IRC §1의 규정을 목표로 하고 있으며, 각 범주에서 과세되는 소득의 비율과 더 높은 수준의 과세를 유발하는 달러 금액을 조정하고 있다.