경개임대차

Novated lease

경개된 임대는 경개된 자동차 리스, 즉 계약상의 의무가 한 당사자에서 다른 당사자로 이전된 자동차 리스다.

리스는 리스이용자, 리스제공자(보통 금융회사) 및 제3자 사이의 3방향 합의(경개의 종료)로 경개되며, 이에 따라 모든 당사자는 제3자가 리스계약에 따른 리스이용자의 의무의 일부 또는 전부를 부담하기로 동의한다(일반적으로 이것은 리스이용자 대신 임대료를 지급하는 것이다).

오스트레일리아의 경개된 임대

경개된 임대는 고용주가 급여 포장을 통해 고용인에게 자동차 사용을 제공하는 약정의 일환으로 호주에서 거의 독점적으로 사용된다.

경개된 리스를 포함하는 급여 포장 약정에서, 종업원은 자동차를 임대하고 고용주는 임대료를 지불하는 의무를 부담하는 것에 동의한다. 직원은 임대차계약의 원래 조건에 따라 차량을 계속 사용한다. 또한 사업주는 일반적으로 연료, 보험, 등록, 서비스 및 유지보수와 같은 차량의 기타 운영비를 약정의 일부로 지급한다. 그러면 고용주는 종업원의 급여를 총비용만큼 삭감한다. 이러한 직원 급여의 감소는 근로자가 납부해야 할 소득세를 감소시키고, 근로자에 대한 순재정적 혜택과 함께(희망되고) 근로자가 납부해야 할 소득세는 줄어들게 된다.

"공인임대차"라는 용어는 급여포장약정 전체를 가리키는 말로 쓰이기도 한다. 이는 리스가 약정의 구성요소일 뿐 약정 자체가 리스가 아니기 때문에 혼란을 초래할 수 있다. 마찬가지로 '공인임대회사' '임대회사' '임대회사' '임대회사' 등의 용어는 실제 리스제공자인 금융회사보다 급여포장약정을 관리하는 급여포장관리회사를 지칭하는 말로 쓰이기도 한다.

종업원이 그 고용주에 의해 고용되는 것을 중단하면, 경개는 취소되고 경개 협정에 따라 고용주가 부담하는 모든 의무는 종업원에게 귀속된다. 그 임대차계약은 나중에 새로운 고용주에게 경개될 수 있다. 일단 임대차계약기간이 만료되면, 경개계약서에 따른 모든 의무는 중단된다.

급여포장 및 경개임대료

급여 패키징에서 고용주는 종업원이 해당 급여에 대해 지불하는 소득세를 줄이기 위해 종업원에게 비현금 혜택을 제공하는 한편, 여전히 동일한 순혜택을 제공하기로 약정을 체결한다. 경개임대차란 고용주가 실제로 차량을 소유할 필요 없이 급여포장을 통해 근로자에게 자동차를 사용할 수 있는 혜택을 제공하고, 거래의 책임을 지고 고용주로부터 고용주로 차량을 이동할 수 있도록 하는 방식이다.

경개임대차세금처리

호주에서는 종업원에게 제공되는 비현금혜택은 부가급여로 간주되며 고용주는 최고 한계소득세율과 동등한 비율로 이러한 급여의 가치에 대한 부가급여세(FBT)를 납부해야 한다. 임대차계약이 발효된 후 사업주는 차량의 운영비를 지불하고 있으므로, 해당 차량의 종업원에 의한 사용은 부가급부금이다.

승용차는 프린지급여법에 의해 양허적으로 처리되며, 실제 운영비를 사용하기보다는 프린지급여의 가치를 차량 최초 구매가격의 20%로 설정할 수 있으며, 인지세 인하, 자동차등록 및 의무 제3자보험에 가입할 수 있다.[1] 이러한 양허적 처리는 제공된 자동차의 사업적 사용을 일부 가정하지만, 사업적 사용이 실제로 필요한 것은 아니다. 상용 차량, 유틸리티 및 모터바이크와 같은 기타 차량은 이 처리의 대상이 아니지만 특정 상황에서 FBT를 면제할 수 있다.[2]

근위급여가치는 리스제공자가 차량을 구입한 후 4년이 경과한 후 FBT 연도(4월 1일)의 시작 시점에 원래가치의 3분의 2로 감소할 수 있다. 경개된 임대차 계약은 대부분 5년 이내여서 효과가 제한적이다.

또한 사업주가 재화와 용역세(GST)에 등록되어 있는 경우, 사업주가 운영비의 일부로 납부한 GST 금액과 동일한 투입세액 공제를 청구할 수 있다. 이렇게 하면 순원가가 감소하고, 급여포장제의 경우 이에 상응하는 직원 급여의 감소도 감소하게 된다.

일반적으로 고용주는 고용주가 지급해야 하는 FBT를 종업원이 변제할 것을 기대하기 때문에, 종업원 급여의 감소는 고용주가 지급한 총 운영비, GST, 그리고 어떤 FBT와 같게 된다.

종업원기여방식(ECM)

자동차나 다른 자동차에 대한 가장자리수당을 평가하는 방법은 가장자리수당을 상쇄하기 위해 종업원의 운영비용에 대한 기여를 허용한다.[3] 현재 종업원이 그 비용의 일부를 직접 부담하고 있기 때문에, 이것은 소득세와 GST 혜택을 감소시키지만, 가장 높은 한계 세율에 해당하는 FBT가 제거되기 때문에, 약정 종업원에 대한 순원가는 감소한다. 종업원 기여금은 비용에 대한 직접 지급의 형태를 취하거나 고용주에게 지급할 수 있다. 최대 편익은 가장자리 편익의 양(모든 FBT를 제거)을 정확히 기여함으로써 얻으므로, 보통 후자를 사용한다. 이 경우 사용자는 ATO에 대한 직원 기여도에 대해 GST를 송금해야 한다. 따라서 종업원급여의 감소는 사업주가 지급한 총 운영비, 그 비용에 대한 GST, 종업원 기여금 및 종업원 기여금에 대한 GST와 동일해진다. 또 근로장려금은 근로소득세가 미지급된 급여에서 사업주에게 지급된다.

종업원 기여방식은 사업주가 부담하는 원가가 적기 때문에 근로자가 납부하는 소득세와 GST가 늘어나 급여감면액이 적고 투입세액공제액이 적기 때문이다. 이러한 증세는 FBT 지급으로 인한 급여 감소로 절감된 세금을 감안하더라도 FBT가 없어지는 것보다 거의 항상 작기 때문에 종업원에 대한 순원가는 줄어든다.

GST 차량 구매 가격

급여 포장 광고물에서 직원이 차량 구매 가격의 GST 구성요소를 지급하지 않는다는 것이 자주 제기되는 혜택이다.[4] 이는 금융회사(리스터)가 실제로 차량을 구매해 직원이 아닌 GST를 지급하는 것이기 때문에 기술적으로 맞다. 그러나, 이 진술은 오해의 소지가 있어, 만약 그들이 급여 포장된 경개 임대를 통해 자동차를 구입한다면, 구매 가격에서 GST만큼 종업원의 순 비용이 절감된다는 것을 암시한다.

GST는 임대료에 포함되어야 하고 임대인이 잔여에 포함시켜야 하는데, 이는 특히 GST가 임대차계약에서 인지세 등 면제항목을 묶을 때 지불해야 할 GST 총액을 늘리는 효과가 있다. 잔여물 GST는 리스 종료 시 차를 반납하지 않을 경우 직원이 지급한다. 임대료 지불에 대한 GST는 고용주가 투입세액 공제로 청구할 수 있지만 ECM이 투입세액 공제를 상쇄하는 데 사용되는 경우, ECM 지급에 따른 GST가 투입세 공제를 상쇄한다. 연료 등 임대료 이외의 운영비용에 대해 GST를 청구하는 것은 경개된 임대료를 포장하는 급여의 혜택으로 주장되기 때문에, 실제로는 직원 급여가 ECM과 경개된 임대료를 포장하고 차량을 끝까지 유지하면 직접 구입한 차량 구매에 대해 GST를 더 많이 지불하게 된다. ECM을 사용하지 않을 경우 잔여물을 제외한 모든 GST는 사용자가 청구할 수 있지만 FBT를 지불하는 추가 비용은 항상 가능한 GST 편익보다 크거나 동일하다.

잔여값 및 리스 종료

리스 종료 시 리스이용자는 리스제공자에게 차량을 반환해야 하지만, 대부분의 리스계약은 리스제공자에게 잔여가치의 금액을 반환하지 않을 경우 위약금이 부과된다. 사실상 이는 리스이용자가 리스제공자에게서 리스기간말의 잔여가치로 차량을 구매할 수 있다는 것을 의미한다. 잔여가치는 계약에서 정의한 차량의 감가상각가치로, 비록 리스 개시시점에 결정되기 때문에 차량의 실제 시장가치가 아닐 수 있다. 리스계약에는 종종 리스이용자가 차량의 잔존가치와 시장가치 사이에 부족한 부분을 보전하도록 요구하는 조항이 있을 것이다. 잔존금은 GST를 포함하며 사업주가 지급하지 않기 때문에(세금절감 결과), 잔여가치가 낮은 근로자에게 유리하며 리스기간 중 임대료를 더 많이 지급하는 것이 유리하다. 이러한 이유로, 잔차는 보통 호주 세무서에서 허용하는 최소치 또는 그 근처로 설정된다.[5] 일반적으로 이것은 차량의 시장가치가 잔존가치를 초과하여 FBT를 적용받지 않는 종업원에게 추가적인 효익이 발생함을 의미한다.[6]

제3자급여포장회사

호주의 경우, 고용주에 대한 행정적 부담을 줄이기 위해 통상 제3자 급여 포장 회사에 급여 포장 약정을 아웃소싱한다. 이 경우, 자동차가 경개된 임대료와 함께 포장된 급여일 경우, 제3자는 (보통 제3자 금융업자를 통해), 차량의 임대, 경개, GST 및 FBT 회계, 모든 운영 비용에 대한 예산 책정 및 지급, 그리고 관리 수수료의 교환, 공급업체로부터의 리베이트/커밋을 주선한다. 제3자는 예산 집행 비용(수수료 포함)을 충당하기 위해 고용주(및 고용주, ECM이 사용되어 고용주에게 직접 지급되는 경우)로부터 정기적인 지급을 주선한다. 이러한 지급액은 예산, 지급액 및 지급되는 운영 비용을 보여주는 급여 포장 계좌에 나타난다. 또한, 종업원은 공급자에게 운영비를 직접 지급한 후 급여포장회사로부터 급여포장계좌에서 환급받을 수 있다.

"공인임대차"라는 용어의 혼동

경개된 리스는 급여포장약정의 일부일 필요는 없지만, 제3자가 그 의무를 수행할 이유가 없기 때문에 그러한 약정 밖에서 사용될 가능성은 낮다.

자동차 급여 포장 약정은 단순히 리스만을 포함하는 것이 아니라도 종종 "경개된 임대"로 설명된다. 이러한 "공인임대"의 사용은 문서화, 광고 그리고 급여포장회사의 웹사이트에서 거의 보편적이며, 그것이 전체 약정인지 아니면 단지 약정 그 자체인지에 대한 혼란으로 이어진다. 급여포장업체들은 소비자가 다른 자금조달 방식과 비교할 수 없도록 의도적으로 공정을 혼동하는 것으로 추측된다.[7] 실제 제3자 금융회사가 아닌 임차인임을 시사함으로써 금융회사에 임대료를 의뢰하는 대가로 지급되는 수수료를 숨길 수 있다는 것이다. 직원들은 그들이 다른 금융 회사들과 임대 계약에서 가장 좋은 거래를 위해 쇼핑할 수 있다는 것을 깨닫지 못할 수도 있다. 예산은 GST를 포함하지 않고 인용되며, "세금 절감액"은 비현실적인 비교를 사용하여 표시되며, 실제로 리스제공자가 차량을 소유하고 있을 때 해당 직원이 차량을 소유하고 있다고 주장한다.[8] 소비자들은 "모든 차량 비용이 하나의 단순한 지불로 포장되어 있다는 마음의 평화"와 같은 진술에 현혹되어, 단순한 견적이나 예산일 때, 패키지에 실제 비용이나 사용량에 관계없이 모든 운행 비용이 포함된다고 생각할 수 있다.

종종 종업원은 리스제공자나 고용주와 전혀 상호작용하지 않고 전체 과정에 대해 제3자만을 다룬다. 또 급여감면은 여전히 공제 전으로 나타나며, 이는 '세전공제'로 나타나고 직원 기여금은 '세후공제'로 나타난다. 따라서 고용주에게 그 비용의 전부 또는 일부를 지불하고 있음에도 불구하고, 고용주에게 자동차의 운행 비용을 지불하고 있는 것으로 보인다. 또 임대차량은 사실상 이들이 선택한 개인 차량으로 전용이 가능하며, 반납하지 않고 위약금을 지불해 임대 말기에 구매할 수 있는 선택권이 있다.

경개임대를 포함한 급여포장약정은 비금융운행원가를 포함하는 차량에 대한 대여금이라는 점을 직원들이 자주 고려한다.[citation needed] 이 같은 혼란은 임대를 위한 금리를 인용하는 급여포장업체와 금융회사들이 복합적으로 작용하고 있다.[9][10]

경개임대차종류

이러한 혼란은 급여 포장 회사가 경개된 리스를 포함하는 다른 급여 포장 약정을 설명하기 위해 사용하는 용어까지 확장된다.

첫 번째 임기는 "완전하게 유지되는 경개 임대"로, 금융리스가 경개되어 사업주가 임대료 지불에 동의하는 가장 일반적인 유형의 급여 포장 약정을 설명한다. 또한, 사업주는 리스에 포함되지 않은 다른 운영비용도 지급한다.[11] 이 용어는 "완전하게 유지되는 임대료"인 급여 포장 외에서 리스계약이 보험, 등록, 서비스 및 도로변 보조금과 같은 차량이나 자산의 고정된 운영비용과 연료와 타이어와 같은 일부 변동비용을 임대료 지급에 포함하는 운용리스에 대해 설명하기 때문에 혼동된다.[12] 리스제공자는 리스기간 말에 리스제공자가 잔여가치위험을 가정하여 차량을 반환한다. 계약에는 일반적으로 리스제공자를 과도한 원가와 자산의 감가상각으로부터 보호하기 위한 위약금이나 수수료가 있는 조건이 있다. 따라서 완전하게 유지되는 경개된 리스는 완전하게 유지되는 리스의 경개가 아니다.

완전하게 유지되는 리스를 경개하는 것은 물론 가능하다; 이것은 완전하게 유지되는 경개된 운용 리스로 불릴 수도 있다.[citation needed]

상황을 더욱 혼란스럽게 하기 위해, 완전히 유지된 경개된 임대차계약에서 인감세, 등록, 첫해 종합보험, 연장보증, 기타 보험 및 수수료와 같은 매입원가 이상에 대한 프론트 비용을 포함시키는 것도 매우 일반적이다. 고용주가 그 비용을 충당하기 위해 급여 포장 계좌에 지불하는 것. 이러한 이유로 경개된 임대차계약이 이연금을 갖는 것, 즉 처음 1~2개의 임대차계약은 0달러로 설정되고 나머지 임대차계약은 이를 보상하기 위해 증가되는 것이 일반적이다.[13]

세 번째 유형의 리스는 연료, 보험 또는 유지보수와 같은 다른 운영비용은 사업주가 지불하지 않고 경개된 리스 자체만 급여 패키지로 되어 있는 경개된 금융리스 또는 비유지된 경개된 경개된 경개된 리스로 설명된다.[14] 이 약정은 최초 구매가격에 기초하여 급여가 변동되지 않기 때문에 종업원에게 이익이 거의 없거나 전혀 없다. 그러나 다른 운영비용에 대한 세금혜택은 급여 패키지가 아니기 때문에 손실된다. FBT를 지불하거나 ECM을 사용하는 효과는 임대료만을 포함한 급여 포장으로부터 얻을 수 있는 대부분의 또는 모든 잠재적 세금 혜택을 상쇄한다.

급여 패키지형 경개 리스의 이점 및 취약점

직원의 경우:

  • 소득세 및 GST 절감액:

급여 패키지형 경개임대료는 근로자에게 세제혜택을 줄 수 있는 잠재력이 있는 반면, 자동차 구입 및 운행에 드는 전체 비용을 순절감해 주는 반면, 과정의 복잡성과 투명성 부족은 대부분의 사람들이 혜택의 정도를 평가하기 어렵게 한다. 일반적으로 급여 포장 회사들은 예상 절감액을 명시하는 비교를 제공하지만, 이는 급여 포장 혜택 없이 동일한 추정 비용으로 차량을 임대하는 것만을 비교한다. 이것은 호주에서 자동차가 실제로 어떻게 구매될 것인지에 대한 가능성이 낮으며, 대부분의 경우 자동차나 개인 대출 또는 주택 담보 대출에서 저축이나 재도입과 같은 다른 자금원이 사용될 것이다. 임대료와 수수료의 추가비용은 급여 패키징된 임대차계약의 원시 운영비가 대출로 개인 소유에 상응하는 비용보다 훨씬 더 높지만 세금 절감의 혜택을 받으면 순비용은 더 낮아질 수 있다는 것을 의미한다. 또한 사업용 차량 사용에 대한 세금 공제는 특별히 경개된 임대의 급여 패키지에 대해 허용되지 않는다.

  • 고용주/월급 포장 업체가 이 제도 하에서 많은 차량을 보유하고 있는 경우 대량 할인 혜택을 받을 수 있다.

급여 포장 회사들은 종종 개인이 이용할 수 없는 차량 구매 가격에 대한 비행대 할인 혜택을 주장한다. 경우에 따라 이러한 사항은 특정 차량 제조사 또는 모델에만 해당될 수 있으며, 개인이 딜러와 협상할 수 있는 할인보다 크거나 낮을 수 없다. 일반적으로 개인이 허용 가능한 구매 가격을 협상하지 못할 이유가 없으며, 그 후에 경개된 임대 계약과 차량 급여 패키징을 준비할 이유가 없다. 더 저렴한 중고차나 시승차량에 대한 경개된 리스를 급여 패키지로 포장하면 상당한 절감 효과를 얻을 수 있다. 추가적인 대량 할인은 급여 포장 회사가 마련한 보험이나 서비스에서도 가능하지만, 반대로, 그것들은 개인적으로 마련한 것보다 더 비쌀 수 있다.

  • 실제 이익보다 더 큰 인식된 이익:

급여 포장 사업자에 의한 광고는 급여 포장된 경개 임대료의 세금 혜택, 급여 삭감/보상의 시야에서 벗어난 특성 및 급여 포장이 실제로 어떻게 작동하는지 이해하지 못하면 직원들이 통상적으로 지출할 비용을 훨씬 초과하여 차량을 임대하거나 지속적으로 갱신하도록 유도할 수 있다.올브 임대료는 기존 차를 유지하는 것보다 비용이 동일하거나 낮다는 잘못된 인상을 받아 임대한다.

  • 타사 관리 편의성:

특히 1년에 한 번 큰 비용인 운영 비용에 대해 예산을 책정하거나 지불하는 것에 대해 걱정할 필요가 없다는 인식된 이점이 있다. 그러나 예산 부족은 급여 포장에서의 일반적인 불만사항이며, 서류 작업량의 상당 부분은 급여 포장에서 동일하거나 환급 요청이 필요한 경우 더 크다.

  • 회사 차량 배치 대비 유연한 차량 선택
  • 차량이 직원과 함께 머무르며 새로운 고용주로 이전될 수 있음:

그러나 이에 대한 반대는 종업원이 리스기간 동안 차량을 매각하기를 원하거나 매각할 필요가 있는 경우, 리스계약을 파기하는 것은 매우 비용이 많이 들 수 있으며 때로는 차량의 현재 시장가치를 훨씬 초과하기도 한다.

고용주의 경우:

  • 비즈니스에 대한 비용이나 최소 비용으로 직원의 급여를 효과적으로 인상하는 방법
  • 회사 차량을 운영하기 위한 비용 효율적인 대안
  • 회사 자동차와 비교해 볼 때, 기업은 차량에 대해 어떠한 위험도 감수하지 않는다.
  • 회사 차량에 비해 직원용 차량은 "비대차대조표"
  • 회사 차에 비해 고용주는 직원이 떠나도 차량에 집착하지 않는다.

서비스 공급자의 경우:

  • 그들은 수수료 및/또는 수수료를 위해 다양한 서비스를 제공한다.

영국의 경개된 임대차

영국에서, 경개된 임대차란 임대인, 원래 임차인 및 예비 임차인의 동의를 얻어 제3자에게 경개(이전)된 자동차 임대를 말한다. 두 법인이 리스부채의 양도는 통상적으로 3자계약으로 충당된다.

미국에서는 경개용 임대 시장이 잘 형성되어 있지만, 스와핑 자동차 임대는 영국에서 비교적 새로운 현상이다(그리고 많은 온라인 서비스가 등장하기 시작하고 있다).

참고 항목

참조

  1. ^ "ATO Car Fringe Benefits Tax". Retrieved 3 May 2017.[영구적 데드링크]
  2. ^ "ATO Fringe Benefits Tax-Exempt Motor Vehicles". Retrieved 3 May 2017.
  3. ^ "ATO Determining the employee contribution". Retrieved 3 May 2017.[영구적 데드링크]
  4. ^ https://www.nlc.com.au/products/finance/novated-lease/gst-savings
  5. ^ "ATO Minimum residuals". Retrieved 3 May 2017.
  6. ^ "ATO FBT consequences of acquiring the car at the end of a lease". Retrieved 3 May 2017.[영구적 데드링크]
  7. ^ "Novated leasing market criticised for withholding true costs from customers". 27 October 2016.
  8. ^ "The worst things about a novated lease". 9 April 2018.
  9. ^ "Novated lease calculator to see monthly repayments Finder". 17 July 2014.
  10. ^ "Novated lease - CommBank".
  11. ^ "Novated Lease Quote Online - Stratton Finance".
  12. ^ "Business Finance".
  13. ^ "Finance Lease – Car, Auto, Vehicle & Asset Lease Credit One Australia".
  14. ^ http://www.fleetcare.com.au/news-info/fleet-beat-blog/august-2015/fully-maintained-vs-non-maintained-novated-lease

외부 링크