소규모 자체 관리 계획

Small Self Administered Scheme

소규모 자율관리제도(SSAS)는 영국의 직업연금제도의 일종이다.

계획은 신뢰에 기반하고 개별적으로 수립되며, 대개 회사의 특정 직원을 위해 제한된 회사의[1] 이사들에 의해 수립된다. 연금 간소화(A-Day라고도 함) 이후 SSAS는 유한회사(즉, 파트너십 및 가족)에 속하지 않는 자에 의해 설립이 가능해졌다.[2]

조세감면

HMRC에 등록된 SSAS는 면세 지위를 누릴 수 있으며, 모든 투자는 양도소득세가 면제되며, SSAS에 대한 기여금은 세금 감면("관련 영국 개인"이 기여하는 경우)을 받을 수 있다. 기본세 감면은 SSAS 자체에서 청구할 수 있으며, 더 높은 세금은 회원의 납세 신고를 통해 청구할 수 있다. 그러나 SSAS의 대부분은 회원 기여금에 대한 세금을 회수하지 않는다. 이는 수탁자/관리자가 HMRC를 통해 원천 구제 신청을 해야 하기 때문이다.

후원 고용주는 또한 제도에 대한 기여금을 지불할 수 있으며 기여금에 대한 세금 감면을 받을 수 있다.

개인부담금에 대한 세금감면액은 개인의 한계소득세율로 계산되며, 기업기여금의 경우 기업의 한계법인세율로 계산된다. 제3자의 기여는 일부 상황에서 이루어질 수 있다.

소유권

SSAS 연금제도의 구성원도 수탁자인 경우, 모든 구성원이 수탁자가 아닌 경우보다 규제 요건이 적다. SSAS 연금제도의 구성원들이 스스로 자금을 투자하는 것으로 간주되기 때문이다.

수탁자는 SSAS 연금제도의 필요성에 적합하다고 생각되는 자금을 투자할 수 있다. 예를 들어, 수탁자는 연금 주도 기금으로 알려진 절차인 SSAS 연금 제도를 후원하는 회사에 연금 제도의 자산을 투자할 수 있다. 이는 사업주에 대한 대출과 스폰서 내 주식 매입의 형태를 취할 수 있지만, 적용되는 한계가 있다.[3] SSAS를 통해 회사 주식을 매입하는 것은 매우 신중해야 하며, '과세 가능한 부동산'법은 쉽게 위반될 수 있다. SSAS 실무자 또는 관리자의 지침이 필요하다.

SSAS는 공동 사업을 운영하고 있으며 연금 기금을 완전히 통제하기를 원하는 개인 그룹에 적합하다. 조합원 1인당 비용은 보통 개별 SIPP를 사용하여 자금을 모아 상업용 부동산을 구입하는 것보다 낮다. SIPP는 관련되거나 관련되지 않은 고용주에게 자금을 대출할 수 있는 시설을 가지고 있지 않다. 그러나 이 계획에 전문가를 임명할 필요는 없지만, 규칙은 복잡하고 SSAS를 운영한 경험이 없는 개인에게는 어려울 수 있다.

수탁자는 계획 관리를 보조할 전문 회사를 임명하기를 원할 수 있다. 이 회사는 SSAS 실무자 또는 Scheme Administrator로 운영될 수 있다. 그들은 둘 다 세금 신고서와 다른 그러한 제출을 HMRC와 규제기관에 수행한다. 제도수익률이 올바르게 수행되지 않을 경우 연금제도의[4] 수탁자에 대해 벌칙을 평가할 수 있다.

제도 관리자가 제도를 실행하도록 임명되는 경우, 그들은 대개 제도 투자에 대해 공동 서명한다. SSAS 실무자는 공동 서명자가 되지 않을 것이며, 이는 신탁관리자와 그 제도의 수혜자가 연금자산에 대한 훨씬 더 큰 통제권을 갖게 되고, 제도가 더 효율적으로 운영될 수 있게 한다.

투자선택권

SSAS에 허용되는 투자는 SIPP와 매우 유사하다. SSAS의 수탁자는 어떤 자산을 매입, 임대 또는 매각할 것인지에 대한 선택을 할 수 있으며, 그러한 자산이 취득 또는 처분되는 시기를 모든 수탁자의 만장일치에 따라 결정할 수 있다.

HMRC가 허용하는 자산의 범위는 다음을 포함한다.

  • 주식은 공인된 증권거래소에 인용되었는지 여부와 관계없이, 그리고 회사가 영국 회사인지 해외 회사인지에 관계 없이.
  • 인식된 선물 거래소에서 거래되는 선물 및 옵션
  • 공인된 영국 단위 신탁 및 OEICs 및 기타 UCITS 펀드
  • 주거용 부동산에 투자하지 않는 무허가 단위신탁
  • FCA 규제의 적용을 받는 투자 신탁
  • EU 보험사 및 IPA의 통합 보험 기금
  • 지적재산권(IP) 등 무형자산
  • 예·적금이자
  • 상업용 부동산(호텔 객실 포함, 특정 제한 사항 포함)
  • 트레이드된 기부금 정책
  • 차액계약(CFD)과 같은 파생상품
  • 법률에서 특별히 허용되는 금괴

현재 1차 법률에 의해 허용되지만 이후 중과세 대상이 되는 투자는 다음과 같다.

  • 유형 이동 가능한 부동산의 모든 항목(시장가치가 6,000파운드를 초과하지 않는 경우) - 추가 부동산 사용 조건의 적용을 받는다.
  • 빈티지 자동차, 와인, 우표 그리고 예술과 같은 다른 이국적인 자산들
  • 주거용 부동산

혜택 규칙

지급해야 할 연금급여에는 50/55세부터 세금 없는 현금 총액과 더불어 연금제도로 지급되는 연금소득이 포함된다. 사망 시 수혜자에게 급여를 지급할 수 있으며 75세 이후 사망에 대해서는 특별 규정이 적용된다. 연금을 살 필요가 없다. http://www.hmrc.gov.uk/manuals/rpsmmanual/rpsm09100300.htm

참조

  1. ^ Wensley Mackay Ltd - SSAS 상세 정보
  2. ^ HM 세입세관연금세 간소화
  3. ^ RPSM - 내 회사의 주식 중 얼마나 많은 주식을 구입할 수 있는가?
  4. ^ RPSM - Scheme 관리자
  5. ^ "Registered Pension Scheme Manual (RPSM)". Her Majesty's Revenue and Customs (HMRC).
  6. ^ "Registered Pension Scheme Manual (RPSM)". Her Majesty's Revenue and Customs (HMRC).

http://www.hmrc.gov.uk/pensionschemes/index.htm.