그랜터는 연금신탁을 유지했다.
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| 미국의 조세 |
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 미국 포털 |
부여자가 보유한 연금신탁(일반적으로 GRAT라는 약어로 지칭)은 미국에서 일반적으로 미국 증여세를 내지 않고 가족 구성원에게 큰 금융 선물을 할 때 사용하는 금융상품이다.[1]
기본 메커니즘
사업허가자는 양도한 부동산의 최초 공정가치에 기초하여 최소한 1년에 한 번은 고정지급을 받을 권리와 교환하여 취소할 수 없는 신탁으로 부동산을 이전한다.[2] 정해진 시간이 지나면 신탁의 잔여가치는 신탁의 수익자에게 선물로 전달된다. 수혜자는 일반적으로 자녀나 손자녀와 같이 사업허가자의 가까운 가족으로, 사업허가자는 다른 부동산 동결 기법인 소득신탁의 수혜자로 지정되는 것이 금지된다.[clarification needed] 만약 사업허가자가 신탁기간이 끝나기 전에 사망한다면, GRAT의 자산은 I.R.C. § 2036의 운용에 의해 사업허가자의 부동산에 포함되어 잠재적인 증여세 혜택을 없앤다. 이것이 조세회피 메커니즘으로서의 GRAT의 주요 약점이다.
미국 국세청은 임기 말(또는 사업허가자가 사망할 때) 신탁의 잔여 가치를 어떻게 과세하는지를 관리하는 여러 규정을 가지고 있다. GRAT가 처음 설정되면 GRAT의 "선물값"이 계산된다. 기프트가치는 GRAT에 대한 최초 기여금과 원리금에서 기말까지 지급될 연금지급액을 뺀 금액으로 설정된다. 이론적 이자율은 국세청 규정에 의해 결정된다.[3] 이 요율은 GRAT가 제정된 달 동안 연방 중기 요금의 120%와 동등하게 설정된다.
세금혜택을 실현하기 위해 GRAT의 예정연금 지급액 합계는 원리금에 이론적 이자를 더한 금액과 거의 같도록 설정된다. 따라서, 세금 목적상, 연금 지급에서 기부자에게 돌려줄 것은 기부자가 투자한 금액과 이자를 더한 금액과 거의 같을 것으로 예상되기 때문에, 처음에 계산된 선물 가치는 0이다. GRAT가 변동성이 매우 높은 자산으로 자금을 조달한다면, 해당 자산에서 벌어들인 실제 이자가 IRS 이론적 지분보다 실질적으로 더 높을 가능성이 있다. 따라서 기말의 경우, 최초 IRS 계산에서 0이 되어야 한다고 제시했음에도 불구하고 GRAT에 남아 있는 가치는 여전히 클 수 있다. 이 남은 가치는 증여세를 내지 않고 수익자에게 전가된다.
중요법률사건
- 오드리 J. 월튼 대 커미셔너 사건, 115 T.C. 589 (2000), acq. 2003-72, 2003-44 IRB, 2003년 10월 15일에 공지한다.[4] 이 사건은 국세청이 GRAT에 대한 선물 가치를 확립하는 현재의 방식을 확립했다.
특허
Wealth Transfer Group은 SOBLETs를 관리하기 위한 다양한 방법을 다루는 특허를 소유하고 있다. SOBLET는 적어도 스톡옵션으로 부분적으로 자금을 조달하는 GRAT이다. 특허번호는 미국 특허 6,567,790이며, "비적격 스톡옵션에 의해 자금을 지원받는 교부자 보유 연금신탁의 설립 및 관리"라는 제목을 달고 있다. 2011년 1월 12일, USPTO의 이사는 미국 특허 6,567,790에 대한 재심사를 시작했다.[5] 재검사 일련번호는 90/009,868이다.
논란
ProPublica 보고서는 어떻게 몇몇 초부자 가족들이 잠재적으로 수십억의 부동산세를 피하기 위해 GRAT를 이용했는지 자세히 설명했다.[6]
참고 항목
참조
- ^ Ice, Noel (2003). "What You Should Know About Your GRAT (Grantor Retained Annuity Trust) How To Make LARGE Gifts Without Paying Gift Tax or Using Any Gift Tax Unified Credit". Archived from the original on 9 February 2012.
- ^ Garner, Bryan A. (2014). Black's Law Dictionary. West Academic.
- ^ 보물. §25.2702-3(b) 및 (d)
- ^ 오드리 J. 월튼 대 커미셔너, T.C. 589 (2000)
- ^ 진 퀸, 2011년 1월 20일 "특허청 명령서 조세 관련 특허 재심사" IPwatchdog
- ^ https://www.propublica.org/article/more-than-half-of-americas-100-richest-people-exploit-special-trusts-to-avoid-estate-taxes
