회계망

Accounting network

회계 네트워크 또는 회계 협회는 전문 서비스 네트워크로, 회원들이 전 세계의 고객들을 도울 수 있도록 자원을 제공하고, 따라서 문제를 해결하기 위해 더 많은 자원을 모음으로써 불확실성을 줄이는 것을 주된 목적으로 한다. 네트워크와 협회는 독립된 구성원과 독립적으로 운영된다. 가장 큰 회계 네트워크는 빅4로 알려져 있다.

빅 포

주요 기사: 빅4 회계법인

빅4는 글로벌 회계망 딜로이트, 에른스트 & 영, KPMG, PwC로 구성된 세계 4대 프로페셔널 서비스 네트워크를 총칭할 때 사용하는 닉네임이다. 4개의 네트워크는 종종 여러 가지 이유로 함께 그룹화된다. 각 네트워크는 수익과 인력 측면에서 시장의 나머지 부분에 비해 규모가 비교 가능하다. 각각 고객에게 광범위한 전문 서비스를 제공할 수 있는 능력에서 동등하다고 간주된다. 그리고 전문직에서 경력을 시작하고자 하는 사람들 사이에서 말이다.nal 서비스, 특히 회계는 이들 회사가 포춘지 선정 500대 기업과 접촉하는 빈도 때문에, 똑같이 매력적인 네트워크로 간주된다.

빅4는 각각 고객에게 감사, 보증, 세제, 경영컨설팅, 보험수리적, 기업금융, 법률서비스를 제공한다. 공기업 감사는 물론 민간 기업에 대한 감사도 상당 부분 이들 4개 네트워크에 의해 이뤄진다.

20세기 후반까지, 프로 서비스 시장은 사실상 "빅8"이라는 적절한 별명을 가진 8개의 네트워크가 지배했다. 빅8은 아서 앤더슨, 아서 영, 쿠퍼스 & 리브란드, 델로이트 해스킨스 앤 솔즈, 에른스트 & 휘니, 피트 마윅 미첼, 프라이스 워터하우스, 투체 로스로 구성되었다.

빅8은 2002년 아서 안데르센의 붕괴와 더불어 이들 기업간의 합병으로 인해 점차 줄어들어 21세기 전환기에 네 개의 네트워크가 시장을 지배하게 되었다. 2011년 영국에서는 FTSE 100지수에 속한 기업의 99%와 중견 상장기업 대표 지수인 FTSE 250지수에 속한 기업의 96%에 대한 감사를 빅4가 차지하는 것으로 알려졌다.[1] 이처럼 높은 수준의 산업집중도가 우려를 낳았고, 경쟁시장공단이 빅4를 해체하는 방안을 검토해야 한다는 투자계 일각의 바람도 작용했다. 2018년 10월 CMA는 빅4가 감사 부문을 장악하고 있는 것에 대한 자세한 연구를 시작하겠다고 발표했다. 2020년 7월 영국 재무보고위원회는 빅4에 감사와 컨설팅 업무를 2024년까지 분리하기 위한 계획을 2020년 10월까지 제출해야 한다고 밝혔다.[2]

회계 네트워크 및 연결 기록

파운데이션

회계 네트워크는 특정한 필요를 충족시키기 위해 만들어졌다. "미국의 회계직은 재무제표에 대한 감사를 위해 국가가 설립한 독점을 기반으로 구축되었다."[3] 회계 네트워크는 미국 공기업들이 증권거래위원회(SEC)에 대해 재무제표를 감사해야 할 필요성 때문에 생겨났다.[4] 70년 넘게 SEC는 세계 각지의 감사에서 더 나은 조정과 일관된 품질을 지속적으로 추구해 왔다. 네트워크는 이러한 요구사항을 해결하기 위한 논리적인 모델이었다. 그들은 기업이 사업을 하는 곳마다 회계 결과를 감사해야 했기 때문에 미국 외 지역으로 확장했다. 미국에서는 공공회사회계감독위원회(PCAOB)의 규정이 미국 이외의 기업에 대한 검사를 규정하고 있다. 공통 표준과 내부 통신 수단을 가진 네트워크가 없다면, 필요한 감사를 수행할 수 없을 것이다.

회계 네트워크의 성장을 선호하는 다른 직업에 기반한 요소들이 있었다. 감사업무 경쟁 결과 통폐합이 불가피했다. 여기에는 네트워크가 브랜드를 설립할 수 있다는 사실이 포함된다. 브랜드는 네트워크의 신뢰성을 확립하고 개별 구성원이 더 많은 요금을 부과할 수 있도록 한다. 네트워크의 모든 구성원이 본질적으로 동일한 서비스를 제공할 때 브랜드를 만드는 것은 매우 어렵다.

네트워크 구성원이 되는 것은 회사가 큰 그룹의 일부라는 것을 입증한다. 또한, 회사가 클수록 감사 업무를 수행하도록 초대될 가능성이 더 높다. 대규모 조직 네트워크는 경쟁적으로 가격 책정 비용을 분산시킬 수 있다. 궁극적으로 규모는 회계법인이 고객들에게 그들이 국제적인 일을 할 수 있다는 것을 확신시키기 위해 쉽게 이용할 수 있는 유일한 실질적인 차별화 수단이다.[5]

네트워크는 또한 더 효율적이고 비용 효율적이기 때문에 완벽한 전세계 서비스에 대한 고객의 요구를 반영한다.[6] 회계법인의 관점에서 보면, 일관성 있게 기준을 적용한 글로벌 규제 조직은 위험을 크게 줄였다. 그러나 네트워크 크기를 늘리면 해결되지 않은 법적 책임 위험과 품질 관리 문제를 높일 수 있다.

이러한 요소들이 작용하면서, 어떤 네트워크들은 계속해서 성장했고, 다른 네트워크들은 안정된 위치에 있었다. 네트워크의 개별 구성원들은 회계와 관련된 다른 서비스를 제공하기 시작했다. 이러한 서비스에는 법의학 회계, 사업 평가, 직원 복지 계획, 전략적 계획 및 고객 사업의 재무 부분과 관련된 거의 모든 것이 포함되었다. 네트워크의 구조는 이러한 서비스와 지리적 확장을 쉽게 수용했다.[7]

빅8이 통합되어 빅식스, 빅파이브, 빅4가 되면서 자연스럽게 새로운 네트워크가 발전하여 이들을 모방하게 되었다. BDO와 그랜트 쏜튼은 초기 추종자였다. 그 후 중간 시장 기업과 민간 기업에 서비스를 제공하기 위해 네트워크가 개발되었다. 새로운 네트워크도 빅8이 결성된 것과 같은 방식으로 단일 회계법인의 연장으로 생겨났다. 네트워크를 더 확장하기 위해 새로운 구조가 만들어졌다.

가장 큰 회계 네트워크는 각 회원들이 사용하는 상호를 채택했다. 네트워크의 일부가 된 원래 회사들의 이름은 분실되어 상명으로 대체되었다. 이러한 네트워크는 네트워크 이상의 것이 아니라 완전히 독립된 기업이라기보다는 하나의 실체라는 인식이 생겨났다. 이것은 결코 그렇지 않았다. 그 결과 8개 회사를 다른 모든 회계법인과 분리하는 빅8 개념이 확립되었다.

회계에서의 네트워크 개발의 또 다른 요인은 미국공인회계사협회(AICPA)의 광고 금지였다. 가장 큰 회사들은 간접적으로 그들의 서비스를 광고했지만, 작은 회사들은 규칙을 준수했고 광고가 전문적이지 않다고 믿었다. 게다가, 중견기업들은 단지 제한된 예산 때문에 사실상 광고에 제한을 받았다. 그들은 빅8이 설립한 브랜드와 경쟁할 수 있는 브랜드를 만들 수 없었다. 광고 제한은 1970년대에 연방 무역 위원회에 의해 해제되었다.[8]

다원적 팽창

1990년대에, 대형 회계법인들은 그들이 고객에게 제공하는 서비스에서 또 다른 한계에 도달했다. 공기업 감사가 90%를 넘어 자연스레 성장의 한계에 도달한 빅6는 법률, 기술, 고용 서비스 분야에서 다학제화됐다. 필수적인 인프라가 갖춰져 있었기 때문에, 기존 네트워크에 다른 서비스를 통합하는 것은 비교적 간단하다고 생각되었다. 네트워크로서, 이들 다른 직업에서 그 자체가 네트워크의 일부가 될 수 있는 독립된 실체를 만드는 것은 당연했다. 방법과 구조는 확고한 것마다 달랐다.

빅6가 법조계 진출에 나서자 로펌과 변호사협회의 거센 반대에 부딪혔다. 위원회, 패널, 위원회는 법률 및 회계법인들이 자신들의 입장을 주장하기 위해 설립되었다. 정부 기관들이 입대했다. 5년 이상 동안 그 논쟁은 심화되었다. 이 운동은 엔론과의 결속 결과 아서 안데르센의 몰락과 함께 갑작스럽게 막을 내렸다. 사르베인스 옥슬리가 그 뒤를 따랐고, 이것이 이 추세를 사실상 종식시켰다.[citation needed] 앨리어트 그룹과 같은 독립 기업의 일부 국제 협회는 현재 로펌을 회원 가입에 포함시키고 있다.

글로벌 랭킹

참고 항목: 4대 회계법인 § 매출비교

2020년 전체 매출을 기준으로 한 10대 글로벌 회계 네트워크 목록:

Global Accountancy Top 10
아니요. 회사 본부 수익(USD) 변화하다
1 딜로이트 United Kingdom 영국 476억[9] 달러 Steady
2 PwC United Kingdom 영국 430억[10] 달러 Steady
3 EY United Kingdom 영국 372억[11] 달러 Steady
4 KPMG United KingdomNetherlands 앵글로 더치 292억[12] 2천만 달러 Steady
5 BDO Belgium 벨기에 103억[13] 달러 Steady
6 RSM United Kingdom 영국 63억[14] 달러 Steady
7 그랜트 손턴 United Kingdom 영국 57억[15] 6천만 달러 Steady
8 넥시아 인터내셔널 [아니오; 루] United Kingdom 영국 45억[16] 달러 Increase
9 크로우 United States 미국 44억 달러(2019년)[17] Decrease
10 베이커 틸리 United Kingdom 영국 40억[18] 4천만 달러 Steady

대리책임

회계 네트워크들은 이제 기업들이 고객들에게 투영하기를 원하는 이미지의 핵심으로 가는 새로운 도전에 직면해 있다. 빅4, 그랜트 쏜튼, BDO는 이 단일 법인의 고객을 위해 전 세계에서 서비스를 수행하는 단일 법인이라는 인식이 있었다. 법원 사례의 결과, 이것은 네트워크가 단일 기업이라는 인식으로부터 거리를 두도록 요구하는 유의적인 대리 책임 문제를 도입했다. Parmalat 사건은 그 문제들에 대한 가장 좋은 예시다.

그 회사들은 많은 사례들을 잃었지만, 사실과 상황, 또는 절차적 요소들은 그들의 실제 책임을 줄였다.

네트워크 대 연결

대리 책임 문제는 운영으로 넘어간다. "네트워크"가 독립 기업의 "관련"인지 또는 운영상 그리고 재정적으로 더 통합된 네트워크인지를 정의하도록 요구하는 EU의 규제가 부과되었다.[19] 회계산업을 대표하는 독립기구인 국제회계사회연맹(International Federation of Accounters)이 네트워크와 협회를 구분하는 추가 기준을 통과시켰다. 각각의 목표는 고객에게 서로 통합의 정도에 대한 이해도를 제공하는 것이다. 회계법인 국제회의의 예로는 앨리어트 그룹, 제네바 그룹 인터내셔널, 리딩 에지 얼라이언스가 있다.

다음은 2019년 글로벌 10대 회계 협회 목록이다.

글로벌 어카운티 협회 상위 10개

아니요. 협회 수익($b)[20]
1. 프랙시티 5.83
2. GGI 5.63
3. TAG 제휴 4.74
4. 알리니얼 글로벌 4.18
5. LEA 글로벌/리딩 얼라이언스 3.42
6. IAPA 인터내셔널 2.70
7. 프라임글로벌 2.64
8. MSI 글로벌 얼라이언스 1.45
9. BKR 인터내셔널 1.40
10. DFK 인터내셔널 1.30

이해의 충돌

네트워크 또는 연결로서의 자기 정의는 이해 상충이 있는지 여부를 결정할 수 있다.[21] 그룹이 네트워크로 인식되는 경우, 경쟁자를 대표할 수 없기 때문에 고객 대표성에서 배제될 수 있다. 회사들은 고객들에 의해 독립된 것으로 인식되기 때문에 협회 회원들은 대표에서 배제되지 않을 것이다.

공기업 감사 4대 우위

참고 항목: 4대 회계법인 § 비판

회계부정사건은 빅4가 공기업 감사에 거의 독과점하고 있다는 사실에 다시 초점이 맞춰졌다.[22] 네트워크는 감사인이 회전을 하고 이 회전에 더 작은 네트워크를 포함하도록 요구하는 감사 규정을 요구하고 있다.[23] 이 요구들은 또한 4대 그룹의 독점을 해체하기 위해 중간 시장 기업들이 참여할 수 있도록 요청하고 있다.

회계 네트워크 및 연결 목록

참고 항목

참조

  1. ^ Mario Christodoulou (2011-03-30). "U.K. Auditors Criticized on Bank Crisis". The Wall Street Journal.
  2. ^ "Accountancy giants face revamp amid criticism". BBC News. BBC. 6 July 2020. Retrieved 6 July 2020.
  3. ^ W. E. Olson, "20세기의 회계직" , 공인회계사 저널 (1999년 7월)
  4. ^ 회계 네트워크의 내역은 다음을 참조하십시오. 스티븐스, The Big Six (1991년); 제프, S. A. "미국 회계직 종사자 Jkui uziui nitty가 오늘날 어디에 있는지: Part 1" Accounting Horizons 제17권, 189–205권(2003년 9월). 제프, S. A. "미국 회계직의 현주소: 제2부" 회계 호라이즌스(2003년 9월)
  5. ^ 바스커빌, 모자, 전문 회계 세계화: 뉴질랜드 진출 빅8(2007년 6월)은 그린우드, 쿠퍼, 히닝스, 브라운 등을 인용해 "빅제스트가 최고? 캐나다 감사 산업의 전략적 가정 및 조치" 행정 10(4) 308–322(1993)
  6. ^ 프라이드하임, 키루스, 조달러 주식회사 (1999년)
  7. ^ 아하로니 "프로페셔널 서비스의 국제화: 브록, 파월, 힌딩스의 회계직"에 대한 시사점, 전문조직의 구조 조정(1999년).
  8. ^ 공인회계사 미국법인, F.T.C. 698 (1990)
  9. ^ "Performance: By the numbers". Deloitte. Deloitte Touche Tohmatsu Limited. Retrieved 31 January 2021.
  10. ^ "Revenues: PwC reports global revenues up 3% to US$43 billion". PwC. PwC. Retrieved 27 May 2021.
  11. ^ "Global review 2020" (PDF). EY. Ernst & Young Global Limited.
  12. ^ "KPMG announces FY20 revenue of US$29.22 billion". KPMG. KPMG International Cooperative. Retrieved 31 January 2021.
  13. ^ "BDO announces financial results 2020". BDO. BDO. Retrieved 31 January 2021.
  14. ^ "Agile response to challenging year helps secure 9.2% global growth for RSM". RSM International. RSM International. Retrieved 31 January 2021.
  15. ^ "Grant Thornton network resilient in the face of global market downturn". Grant Thornton. Grant Thornton International Ltd (GTIL). Retrieved 31 January 2021.
  16. ^ "Nexia International announces financial results showing a 5% rise in global revenue". Nexia International. Nexia International Limited. Retrieved 31 January 2021.
  17. ^ "Issues in China contribute to stalled growth for Crowe Global". Consultancy Asia. Consultancy Asia. Retrieved 24 June 2020.
  18. ^ "Strong growth despite challenging business conditions". Baker Tilly. Baker Tilly International. Retrieved 2 March 2021.
  19. ^ 네트워크 조사: 글로벌 리스크, 어카운시 에이지 스미스, 2008년 11월 필 윤리강령 290은 결정을 수정했다. "합리적이고 정보에 입각한 제3자가 네트워크가 존재한다고 결론을 내릴 가능성이 높은지 여부를 고려하여 만들어져야 한다. 조회 네트워크는 이 정의에 의한 네트워크가 아니다. 공유 비용은 반드시 유의해야 한다. 공통의 품질시스템과 사업전략이 중요한 고려사항이라고 말했다.
  20. ^ Smith, Phillip (2019). "Top 20 International Alliances and Associations 2019". accountancyage.com. Retrieved 2020-10-26.
  21. ^ OECD 보고서 : 회계와 감사에 대한 이해충돌
  22. ^ Karen Kroll, Get This: 회계 회사들은 더 많은 규제를 지원하고 있다, CFO World Newsletter, 2011년 2월 15일
  23. ^ 2010년 10월 12일, 월스트리트 저널 유럽 감사 위원회 계획