이연보상

Deferred compensation

이연보상은 종업원소득의 일부를 나중에 소득이 발생한 후에 지급하는 약정입니다.이연보상의 예로는 연금, 퇴직제도, 종업원 스톡옵션 등이 있다.대부분의 이연보상의 주된 효익은 종업원이 소득을 수령하는 날짜로 세금을 이연하는 것이다.

미국

미국의 경우, 국세법 섹션 409A는 연방 소득세 목적의 "비적격 이연 보상", 이연 선거의 시기 및 [1]분배에 대한 처리를 규제한다.

엄밀히 말하면, 「지연 보상」은 종업원이 급여를 받은 후에 급여를 받는 약정이지만, 보다 일반적인 용어의 사용은 「자격 없는」지연 보상과 기업의 임원이나 그 외의 고액 보수를 받는 종업원에게 특별한 이익을 제공하는 세법의 특정 부분을 가리킨다.

부적격

이연보상은 고용주와 종업원 간에 서면으로 합의된 것으로, 종업원이 자발적으로 회사가 보상금의 일부를 보류하고, 대신 투자하고, 미래에 미리 정해진 시점에 지급하기로 합의하는 것이다.자격 미달과 자격 미달은 다음과 같은 점에서 다릅니다.

  1. 고용주는 또한 모든 [2]종업원에게 동일한 계획을 제공하도록 요구받지 않고 어떤 종업원에게 이연 보상 혜택을 제공하는지를 선택할 수 있다.이 법의 유연성은 공공기관이 서로 다른 종업원 교섭단위에 복리후생을 제공할지를 선택할 수 있게 해준다.
  2. 유연성이 있습니다.고용주는 선택된 사람들을 다르게 대할 수 있다.약속한 편익은 적격제도와 관련된 규칙(예: 확정기여제도에 대한 기여금의 25% 또는 55,000달러 한도)을 따를 필요는 없다.가득 일정은 고용주가 원하는 대로 [3]될 수 있다.
  3. 기업은 종업원뿐만 아니라 독립 도급업자에게도 이연 보상 혜택을 제공할 수 있습니다.
  4. 고용주 기여금은 세액공제가[2] 되지 않습니다.
  5. 종업원은 이연보상에 대한 세금을 그러한 보상을 받을 자격이 있는 시점에 납부해야 한다(이연보상이 [2]인출되는 시점뿐만 아니라).

이연보상은 이연콤, 적격 이연보상, DC, 비적격 이연콤, NQDC 또는 황금수갑이라고도 한다.

이연보수는 공공기관의 직원, 고위경영자 및 기타 고액보수를 받는 기업의 직원만 받을 수 있습니다.DC는 공기업에만 국한되지 않지만 핵심 직원이 경쟁업체로 이탈할 수 있는 심각한 위험이 있을 수 밖에 없고, 이연된 컴포트는 유임을 유도하는 감미료다.기업이 밀접하게 관련되어 있는 경우(즉, 가족이나 소수의 관련자 그룹에 의해 소유되는 경우), IRS는 기업에 대한 잠재적인 위험을 보다 면밀히 조사할 것입니다.제약회사의 최고 생산직 영업사원은 많은 좋은 경쟁업체에서 쉽게 일자리를 구할 수 있다.자녀와 공동으로 사업을 하는 부모가 경쟁자에게 가지 않을 가능성이 높다.계획이 세금 이연되기 위해서는 "실질적인 몰수 위험" 또는 종업원이 떠날 가능성이 매우 높아야 합니다.무엇보다도 IRS는 독립적인(관련되지 않은) 이사회의 약정에 대한 평가를 원할 수 있습니다.

적격성

"적격" 이연 보상 계획은 1974년 ERISA인 직원 퇴직 소득 보장법을 준수하는 것입니다.허용 검증 계획 401(k)(비정부 기구에), 403(b)( 공교육 고용주와 501호(c에)(3)와 비영리 단체 및 장관들 탭 457(b)(주 및 지방 정부 단체를 위한)[2]종업원 퇴직 소득 보장 법, 많은 규제 중에 얼마나 많은 임금을 받을 수 있다.(예선 계획에 조세 감면이 있었다. 에서이미 저축률이 높은 고소득층의 저축을 장려하는 경향이 있다.)2008년 현재, 연간 최대 소득은 230,000달러였습니다.따라서 예를 들어 기업이 25%의 이익공유기여를 선언한 경우 230,000달러 미만의 직원이라면 ERISA 적격계좌에 이익공유수표 전액(최대 57,500달러, 230,000달러의 25%)을 입금할 수 있습니다.연간 100만 달러를 버는 이 회사의 CEO에게 57,500달러는 25만 달러의 이익 분배 삭감의 1/4에도 미치지 못할 것입니다.CEO와 같은 고소득자를 위해 기업이 "DC"(즉, 이연 보상 계획)를 제공하는 것이다.

ERISA 인정 플랜(401(k) 플랜 등)에서는 플랜에 대한 회사의 기여금은 플랜이 작성되는 즉시 세액공제가 가능하지만, 각 참가자에게는 탈퇴할 때까지 과세되지 않습니다.따라서 회사가 직원 401(k) 계획에 100만 달러를 투입하면 그 해에 100만 달러를 탕감합니다.

  1. ERISA(예: 401(k)제도)에 해당하는 제도의 자산은 종업원의 유일한 이익을 위해 신탁에 맡겨야 한다.회사가 파산하면 채권자는 회사의 ERISA 계획에 따라 자산을 취득할 수 없다.반대로 비적격 이연보상은 ERISA에 해당하지 않기 때문에 기업의 일반자산이다.그 회사는 예의상 그러한 자산을 침해하지 않기로 선택할 수도 있지만, 법적으로 그들은 파산 시 채권자들에게 이연 보상 자산을 주는 것이 허용되고 강요될 수도 있다.랍비 신탁이라고 불리는 특별한 신탁이 사용될 수 있다(랍비 보상 계획에서 처음 사용되었기 때문이다).랍비신탁은 기업 내부의 자금에 "펜스"를 달아 기업의 파산/부실 이외의 대부분의 용도로 자금의 급습을 방지합니다.그러나 플랜 참여자는 채무불이행 시 채권자가 지급받기 전에 지급된다는 보증을 받지 못할 수 있습니다.
  2. ERISA 계획은 높은 보수를 받는 직원을 비율 기준으로 차별해서는 안 된다.사장이 연간 100만달러를 벌고 점원이 30,000달러를 벌고 있고, 회사가 25%의 이익공유기여를 선언한다면, 회사 사장은 최초 23만달러(2008년 한도)만을 계산하여 57,500달러와 7,500달러를 그의 계좌에 넣을 수 있습니다.총재에게 57,500달러는 이연법인세를 증가시키는 총소득의 5.75%에 불과하며, 회사가 추가 세금 인센티브를 제공하고자 하는 경우 DC를 선택할 수 있습니다.
  3. 연방 소득세율은 정기적으로 변경됩니다.임원은 퇴직 시 세율이 더 높다고 가정할 경우 이연적립이 적절한지 여부를 계산해야 한다.1975년의 최고 연방세율은 70%였다.2008년에는 35%였다.만약 임원이 35%의 보상을 미루고 결국 70%를 지불하게 된다면, 그것은 잘못된 생각이다.만약 그 반대가 사실이라면, 그것은 훌륭했다.불행히도, 시간만이 말해줄 것이지만, 일단 세율이 바뀌면 세금을 납부하기로 한 결정은 되돌릴 수 없기 때문에, 신중한 검토가 필요하다.

계약서

계획은 보통 경영진의 요청에 따라 또는 이사회에 의해 인센티브로 제시됩니다.변호사들에 의해 초안이 작성되고 정해진 매개변수로 이사회 회의록에 기록됩니다.건설적 수취라는 원칙이 있는데, 이것은 경영진이 그가 원할 때 언제든지 돈을 받을 수 있는 투자 선택권이나 선택권을 가질 수 없다는 것을 의미한다.만약 그가 그 두 가지 중 하나 또는 둘 다 할 수 있다면, 그는 종종 그것에 대해 즉시 세금을 내야 한다.예를 들어, 경영진이 "이연된 컴포넌트로 마이크로소프트 주식 1,000주를 구입하라"고 말하는 경우, 이는 일반적으로 허용하기에는 너무 구체적입니다.만약 그가 "내 돈의 25%를 대형주식에 투자하라"고 말한다면, 그것은 훨씬 더 넓은 매개 변수이다.

과세

ERISA 인정 플랜(401(k) 플랜 등)에서는 플랜에 대한 회사의 기여금은 플랜이 작성되는 즉시 공제되지만, 철회될 때까지는 참가자에게 과세되지 않습니다.따라서 회사가 직원 401(k) 계획에 100만 달러를 투입하면 그 해에 100만 달러를 탕감합니다.이 회사가 25%대일 경우 순 기여금은 75만달러입니다(세금 25만달러 미납 - 100만달러의 25%).이는 직원이 나중에 철회할 계획에 대한 현금 흐름이 여전히 100만 달러이기 때문입니다. 그러면 세금 신고서가 제출될 때 과세 수익이 100만 달러 적기 때문에 서류상으로는 25%의 세율로 "저축"이 발생합니다.비적격 이연콤플랜에서는 회사는 출자가 이루어진 연도에 세금을 공제하지 않고 출자가 불가능한 연도에 세금을 공제합니다.예를 들어 ABC사가 1990년에 SVP John Smith에게 보상금 중 20만 달러를 연기하도록 허용하면, 그는 2000년에 처음으로 인출할 권리를 갖게 되고, ABC사는 1990년에 John을 위해 돈을 저축하고, John은 2000년에 그것에 세금을 납부했다.존이 2000년 이후에도 계속 거기서 일한다면, 2000년에 돈을 받을 수 있게 되었기 때문에 문제가 되지 않는다.

기타 상황

이연에 관한 대부분의 조항은 종업원이 통제하는 상황(예: 자발적 해고)과 관련된 것이다.그러나 이연법인에는 종종 종업원이 사망하거나 영구적인 장애가 있는 경우에는 제도가 즉시 가득되어 종업원(또는 부동산)이 돈을 받을 수 있다는 조항이 있다.

인센티브로서의 이연 보상

"대리인이 고용주와 장기간 함께 있을 때 고용주가 모든 기간 동안 노동자에게 예상 한계 생산물을 지급해야 할 이유는 없습니다.대신 일부 기간 노동자는 다른 기간보다 더 나은 임금을 받을 수 있습니다.이론적이고 경험적인 관심을 끌었던 것의 한 측면은 '지연된 보상'이었다. 즉, 노동자들은 젊었을 때 저임금을 받는 대가를 치르게 된다.이러한 관점에서 고령 근로자가 젊은 근로자보다 더 많은 임금을 받는 이유의 일부는 생산성이 높기 때문이 아니라 단순히 계약상 [4]수익을 얻기 위해 충분한 재직 기간을 축적했기 때문입니다.

「 」를 참조해 주세요.

외부 링크

레퍼런스

  1. ^ 자주 묻는 질문: 409A항 및 이연 보상
  2. ^ a b c d 이연 보상에 대한 IRS 한도
  3. ^ 비적격 이연 보상 2012년 5월 24일 웨이백 머신에 보관
  4. ^ Prendergast, Canice (1999). "The Provision of Incentives in Firms". Journal of Economic Literature. 37 (1): 7–63. CiteSeerX 10.1.1.558.6657. doi:10.1257/jel.37.1.7.