내부수입코드섹션61

Internal Revenue Code section 61
이 기사는 에 관한 시리즈의 일부분이다.
미국의 조세
Logo of the Internal Revenue Service.svg
연방 과세
주 및 지방세
연방세제개혁
Flag of the United States.svg 미국 포털

내부수입법 61조(IRC 61, U.S.C. 26 § 61)는 미국의 연방소득세 목적에서 과세할 수 있는 소득항목을 결정하기 위한 출발점인 "총소득"을 정의한다.61절은 "이 부제에서는 달리 규정되어 있는 [e]셉트, 총소득은 파생된 모든 원천으로부터 나오는 모든 소득을 의미한다"고 명시하고 있다.미국 대법원은 이를 미합중국 헌법 제1조 제8항 제1항(조세 및 지출 조항)과 헌법 제16조 수정헌법 제1조에 따라 그러한 과세가 허용되는 범위 내에서 국회가 소득에 과세할 수 있는 전권을 표시하고자 함을 의미한다고 해석했다.[1]

범위

61절은 내부수입강령에서 집중적인 중복성 또는 확실한 중복성의 드문 예를 포함한다.즉, '모든 소득'이라는 문구와 '어떤 원천에서 파생되든'이라는 문구의 의미를 중복적으로 심화시킨다.법정구축의 통상적인 규칙에 따르면, 특정 소득항목의 목록은, 괄목할 만한 집중이 없는 경우에도, 그 정의에 따라 "총소득"에 포함된 모든 소득항목의 완전한 목록으로 간주되지 않을 것이다."포함"이라는 단어를 사용하는 것 또한 "총소득"에 대한 이 포괄적인 정의를 강조한다.내부수입코드 § 7701(c)에 따르면, "[t]he 용어 'include' 및 'include'는 이 명칭에 포함된 정의에서 사용될 때 정의된 용어의 의미 내에서 다른 것을 제외하는 것으로 간주되지 않는다."1959년 심스 대 미국 연방대법원 판례에 따르면 7701절의 "포함"과 "포함"은 배타적 조건이 아니라 확장 조건이다.[2]

"이 부제에 달리 제공된 경우를 제외하고"라는 문구는 일반적으로 101조부터 140조까지의 내부수입코드 규정에 따라 "총소득"에서 제외되는 수입항목을 말한다.예를 들어, § 101은 피보험자의 사망에 의해 수령된 특정 생명보험 수익금을 제외한다.§ 102는 특정 선물과 상속재산을 제외한다.§ 103은 주채 및 지방채의 이자소득을 제외한다.§ 104는 부상이나 질병으로 인해 받은 특정 금액을 제외한다.

§ 61 소득의 유형

61절에는 "수수료, 수수료, 부가급여 및 이와 유사한 항목을 포함한 서비스에 대한 보상", "사업에서 파생된 총소득", "재산 거래에서 파생된 재산" 등 이 강령에 따라 과세되는 항목의 예가 열거되어 있다.61조에 열거된 다른 소득의 예로는 이자 및 배당금, 임대료, 로열티 지급, 위자료 지급, 생명보험, 연금 및 상속 등이 있다.총소득의 적격 원천은 제861절에 위치할 수 있다.

서비스 보상

서비스에 대한 보상으로 얻는 수익에는 수수료, 수수료, 근거리 수당 및 이와 유사한 항목이 포함된다.고용주는 또한 종업원-세금 납부자에게 간접적으로 보상할 수 있다.

납세자는 사업주가 납세자의 세금을 납부할 때 납세자의 사업주로부터 과세소득을 받을 수 있다.1929년 미국 대법원은 올드 콜로니 트러스트 대 커미셔너의 사건을 판결했다.[3]고용주는 근로자를 대신하여 소득세를 납부했고, 법원은 그 납부액이 근로자에게 과세할 수 있는 추가소득이 되는지에 대해 의문을 제기했다.법원은 "제3자의 의무를 이행한 자가 그 근로자에게 이행하는 것은 납세자가 수령하는 것과 같다"는 이유로 그 지급이 근로자에 대한 소득으로 구성된다고 결정했다.따라서 납세자가 직접 용역에 대한 보상을 받지 않더라도 그 지급으로 인해 납세자의 의무가 면제되는 경우 그 보상은 총소득으로 간주될 수 있다.

서비스에 대한 간접 지급이 총소득에 포함되어야 하는지에 대한 문제는 McCann 대 미국에서 다시 발생했다.[4]McCann에서 법원은 직원이 회사 회의에 참석할 수 있도록 고용주가 지불한 여비가 직원의 총소득의 일부인지 여부를 결정해야 했다.그 회사는 1972년 동안 순 매출 증대에 기여한 공로를 인정받아 그 직원에게 여행상을 수여했다.법원은 여비가 1972년 회사에 제공된 서비스에 대한 종업원의 보상이며 총소득에 포함되어야 한다고 판결했다.따라서 기업이 여비를 지급할 때 납세자는 회사 내에서 뛰어난 직원 성공에 대한 보상으로 간주될 때 이러한 보상을 총소득에 포함해야 한다.

McCann과 비슷하게, 미국 대 Gotcher의[5] 문제는 비용이 지불된 여행과 관련이 있다.고용주는 그 종업원이 독일로 여행할 수 있도록 비용을 지불하고, 그 종업원이 더 많은 사업 활동을 하도록 유도했다.법원은 "간접적인 경제적 이득이 전반적인 사업목적에 종속되어 있기 때문에 사업주가 지급하는 종업원 비용은 총소득이 아니다"라고 판결했다.그러나 법원은 남편의 여행이 주로 휴가여서 남편을 동반한 직원의 아내가 총소득을 발생시켰다고 판단했다.이와 같이 납세자는 주된 목적과 전반적인 목적이 사업 이익과 관련이 있을 때 사업주가 제공하는 비용 지불 여행에서 총소득을 취득하지 않는다.

사업소득

사업에서 도출된 총소득

채무해제

강령에 열거된 소득의 한 형태인 "부채의 면제"는 보통 일반인에 의한 소득으로 간주되지 않는다.그러나 납세자가 다른 당사자에게 빚을 지고 그 빚을 완전히 갚지 않고 용서를 받는다면, 납세자는 일반적으로 그 용서를 받은 금액을 소득으로 신고하고 그에 대한 세금을 내야 한다.[6]

패시브 소득

자본이익, 이자 및 배당금, 로열티 지급

기타

생명보험, 위자료 지급, 연금 및 상속, 임대료

참고 항목

메모들

  1. ^ 커미셔너 대 글렌쇼 글래스, 348 U.S. 426 (1955)
  2. ^ 심스 대 미국, 359 U.S. 108 (1959년)
  3. ^ 올드 콜로니 트러스트 대 커미셔너, 279 U.S. 716 (1929)
  4. ^ 맥캔 대 미국, 81-2 미국 세금 캐스(CCH) 9689(Ct)1981년), 696 F.2d 1386, 83-1 미국 세금 캐스(CCH) 9153(Fed. Cir. 1983).
  5. ^ United States v. Gotcher, 401 F.2d 118 (제5권 1968년).
  6. ^ 이 규정은 금액이 미결제된 채무나 파산, 지급불능 및 기타 제한된 상황에 있는 채무에는 적용하지 않는다.예를 들어, 존이 빌에 의해 입은 부상을 근거로 빌에 의해 10만 달러의 빚을 진다고 주장한다고 가정하자.빌이 존에게 500달러만 빚졌다고 주장한다고 가정해보자.만약 그들이 700달러에 분쟁을 해결하는데 동의한다면, 빌(납세자)은 분명히 빚진 어떤 빚도 면하지 못하고 있다.

외부 링크