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S법인은 미국 연방소득세의 경우, 국세법 제1장의 S부장에 따라 과세되는 유효한 선택을 하는 밀접하게 보유된 법인(또는 경우에 따라서는 유한책임회사(LLC) 또는 파트너십)이다.일반적으로 S법인은 소득세를 전혀 내지 않는다.대신, 그 회사의 손익은 주주들에게 분배되어 전가된다.그 후 주주는 자신의 개별 법인세 신고서에 손익을 보고해야 한다.

개요

S 법인은 연방 세금 목적으로 [1][2]법인 소득, 손실, 공제 및 신용을 주주에게 전달하기로 선택한 일반 기업 기업입니다."S 법인"이란 제1362조 (a)에 따라 S [3]법인으로 과세하기로 결정한 "소규모 기업 법인"을 말한다.

S사 규칙은 「내부세입법」 제1장 S부(제1361절~제1379절)에 수록되어 있다.미 의회는 1946년 재무부의 제안에 따라 1958년 기타 세금 [4]항목의 대규모 패키지의 일부로 이 장을 만들었다.S 지위는 [2]C 법인의 법적 환경과 파트너십과 유사한 미국 연방 소득세를 결합한다.

파트너십과 마찬가지로 S법인의 소득공제 및 세액공제는 분배 [5]여부에 관계없이 매년 주주에게 흘러간다.따라서 소득은 기업 수준이 아닌 주주 수준에서 과세된다.법인에 의한 S주주에 대한 지급은 이전에 분배된 수익에 과세된 범위 내에서 비과세로 분배된다.

S사 vs.C사

S법인은 C법인과 마찬가지로 일반적으로 [5]조직된 국가의 법률에 의거한 법인입니다.다만, 근대적인 설립법이 비교적 용이하게 되어 있기 때문에, 종래에는 파트너십이나 개인 경영으로 경영되고 있던 기업은, 기업 형태의 메리트를 살리기 위해서, 소수의 주주를 가지는 법인으로 경영되는 경우가 많다.ly 현대 유한 책임 회사가 등장하기 전에 설립된 회사에 해당됩니다.따라서 S법인에 대한 과세는 파트너십과 유사하다.

S법인은 C법인과 달리 배당금 공제를 받을 수 없다.

S법인은 C법인과 달리 자선기부금 공제에 적용되는 10%의 과세소득한도를 적용받지 않는다.

적격성

기업은 다음의 경우에 「[2]적격」이 됩니다.

  • 100명 이하의 주주가 있고
  • 개인 주주(각종 비과세 단체, 부동산, 신탁은 예외)
  • 주주로서 비거주자가 없는 경우
  • 재고는 한 종류뿐입니다.[6][7][8]

유한책임회사(LLC)는 § 301.7701-2의 체크박스 규정에 따라 S법인으로 과세할 수 있다.LLC는 먼저 법인으로서 과세하기로 결정하고, 그 시점에서 과세 목적의 법인이 된 후, 제1362조(a)에 따라 S 법인을 선정한다.

주주 요건

주주는 미국 시민권자 또는 거주자(비거주자 아님)여야 하며 자연인이어야 하므로 법인 및 파트너십은 주주 자격이 없습니다.다만, 특정 신탁, 부동산, 비과세 법인, 특히 501(c)(3) 법인은 [9]주주가 될 수 있습니다.S법인은 제1의 S법인이 자회사 주식의 100%를 소유하고 있으며, 해당 자회사를 적격 S자회사로 취급하기 위한 선출이 이루어진 경우에는 다른 자회사 S법인의 주주가 될 수 있다(QSUB).선출 후 자법인은 세무상 별도의 법인으로 취급되지 않으며, QSub의 "자산, 부채 및 소득, 공제, 신용 항목"은 모두 모법인 [10]S법인에 속한다.

배우자(및 그들의 재산)는 자동적으로 단일 [11]주주로서 취급된다.공통의 조상의 후손인 개인, 그리고 공통의 조상의 배우자와 전 배우자로 정의되는 가족, 또는 그 사람의 직계 후손으로 정의되는 가족은 가족 구성원이 그러한 [7]대우를 선택하는 한 단일 주주로 간주됩니다.

재고요건

S사는 한 종류의 [12]주식만 보유할 수 있다.단일종류의 주식이란 모든 발행주식에서 "배급 및 청산 수익에 대한 동등한 권리"를 부여하는 것을 의미한다. 즉, 수익과 손실은 각각의 사업에 대한 이해관계에 비례하여 주주에게 배분된다.§ 1.1361-1(l)(1)의결권의 차이는 무시되므로 S법인이 의결권과 [13]비투표권을 보유할 수 있다.법인이 상기 요건을 충족하고 S관에 따라 과세하기를 원하는 경우, 그 주주는 양식 2553: "소규모 [14][15]기업법인에 의한 선출"을 국세청에 제출할 수 있다.양식 2553은 회사의 모든 주주에 의해 서명되어야 합니다.만약 주주가 공동체 재산 상태에 거주한다면, 주주의 배우자도 일반적으로 2553에 서명해야 한다.

S사 선거는 일반적으로 선거의 효력을 갖는 세 번째 달의 15일까지 또는 세 번째 [16]해의 직전 해에 실시해야 합니다.의회는 국세청에 최근 S선거에 대해 관용을 베풀 것을 지시했다.따라서 국세청은 종종 늦은 S 선거를 받아들인다.S법인으로 취급하기로 결정한 법인이 요건을 갖추지 못한 경우(예를 들어 주식양도에 의해 주주수가 100명을 넘거나 비거주자 등 부적격 주주가 주식을 취득한 경우)는 S법인의 지위를 상실하고 일반 C법인으로 복귀한다.동작.

S법인은 (i) 수동투자수익이 총수입의 25%를 넘고 (ii)수익과 이익누적이 있는 경우에도 선출이 종료된다.§ 1362(d)(3)S법인은 한때 C법인이거나 C법인을 인수·합병했을 경우에만 이익과 이익을 축적한다.[1]

과세

S선거는 연방소득세 목적상 기업의 처우에 영향을 미칩니다.이번 선거에서는 FICA나 연방 실업세 등 기타 연방세 요건을 변경하지 않습니다.

배포

S법인은 이익에 대해 과세되지 않지만 S법인의 소유주는 S법인의 이익에 대한 비례지분에 대해 과세된다.

분배주식이 아닌 실제 자금 분배는 일반적으로 주주세무에 영향을 미치지 않습니다.'통과'란 법인이 주주에게 분배하는 자산이 아니라 부칙 K-1에 따라 주주에게 보고되고 주주가 자신의 소득세 신고서에 표시하는 법인의 소득, 손실, 공제 또는 공제의 일부를 말한다.그러나 주주에 대한 분배가 주주의 주식 기준을 초과하면 주주에게 양도차익으로 과세된다.

분기별 예상 세금은 개인이 납부해야 하며, 이 소득이 "유령 소득"[citation needed]인 경우에도 세금 처벌을 피할 수 있습니다.

예

S-Corp인 Widgets Inc.는 2006년에 (급여 지급 전) 1,000만달러의 순이익을 올리고 있으며, 51%는 Bob이, 49%는 John이 소유하고 있습니다.간단히 말하자면, 밥과 존은 둘 다 9만 4,200달러의 급여를 받는다. (2006년 사회보장 급여 기준이며, 그 이후에는 사회보장세를 더 내지 않는다.)

종업원의 급여에는 FICA 세금(사회보장 및 의료보험세)이 부과되고 있습니다.현재는 15.3%(종업원이 부담하는 6.2%, 고용주가 부담하는 6.2%, 고용주가 부담하는 사회보장 1.45% 및 고용주의 의료보험료 1.45%).S법인의 추가 이익 분배는 FICA 세금 부담 없이 진행됩니다.

만약 어떤 이유로 Bob이 (주요 소유주로서) 돈을 분배하지 않기로 결정한다면, Bob과 John은 둘 다 현금 분배를 받지 않았음에도 불구하고 사업 수입의 비례 배분에 대해 세금을 내야 할 것이다.이러한 '환상소득' 시나리오를 피하기 위해 S법인은 주주들이 분배지분에 대한 세금을 납부할 수 있도록 적어도 충분한 분배를 규정하는 주주협약을 일반적으로 사용한다.

C사로부터의 전환

C법인이었던 S법인도 경우에 따라서는 C법인으로 운영했을 때 발생한 미이체 이익에 대해 소득세를 납부할 수 있다.이것은 미수금 또는 평가된 부동산에서 매우 흔하다.

예를 들어, 이전에 C법인이었던 S법인이 감사자산(부동산 등)을 매각하고, 그 감사액이 C법인이었던 기간에 발생한 경우, S법인은 현재 S법인이 되었지만 감사액에 대한 C법인의 세금을 납부할 가능성이 높다.이 BIG(Built In Gain) 세율은 평가 대상 부동산에 대해 35%이지만, BIG 부동산을 10년 이내에 매각한 경우에만 실현됩니다(S-Corp 상태로 전환된 첫 번째 과세 연도 첫날부터).2009년의 American Recovery and Reinvestment Act of 2009는 10년의 인정기간을 7년으로 단축했다(그 7년이 2009년 또는 2010년 이전인 경우).2010년의 중소기업 고용법은 인정 기간을 5년으로 더 줄였다.

연방세

주주에 대한 과세소득

만약 어떤 주주가 미지급 주식의 2% 이상을 소유하고 있다면, 그 주주에 대한 단체 건강보험에 지급된 금액은 그들의 W-2에 "임금"으로 포함된다.이는 Health Savings Accounts(HSA; 건강저축계정)에 기부된 금액에도 동일하게 적용됩니다.

신청 양식 1120S

양식 1120S는 일반적으로 반환 대상이 되는 역년 직후인 해의 3월 15일까지 제출해야 하며, 회계연도(12월 이외의 달의 마지막 날에 끝나는 연도)가 사용되는 경우에는 회계연도 마지막 날 직후인 셋째 달 15일까지 제출해야 합니다.회사는 과세연도 중 언제든지 주주였던 각 개인에 대해 부칙 K-1을 작성하여 양식 1120S와 함께 국세청에 제출해야 한다.부칙 K-1의 두 번째 사본은 주주에게 우송되어야 한다.

FICA

다른 법인과 마찬가지로 FICA 세금은 종업원 임금에 대해서만 부과되며 주주 분배 지분에 대해서는 부과되지 않는다.FICA 세금은 분배 주식에 부과되지 않지만, IRS 및 이와 동등한 [17]주세무 기관은 주주-종업원이 회사 내에서 수행하는 서비스에 대해 합당한 임금을 지급받지 못할 경우 주주-종업원에게 지급된 분배를 임금으로 재분류할 수 있다.

법령 준수 보고

2005년, 국세청은 S법인의[18] 보고 적합성을 평가하기 위한 연구를 개시했다. 이 연구는 2005년 말에 시작되었고 2003년과 2004년에 무작위로 선정된 5,000개의 S법인의 신고내역을 조사했다.국세청은 그 결과를 S사로부터의 소득, 공제, 신용 기록의 적합성을 측정하고, 향후 감사 기준을 책정하여 부적합할 가능성이 높은 수익률을 더 잘 목표로 할 계획이다.이는 조세 컴플라이언스를 개선하고 매년 보고되는 총액에서 약 3000억달러의 격차를 줄이기 위한 국세청의 대규모 노력의 일환입니다.이 격차의 대부분은 소규모 기업(특히 S사는 현재 가장 일반적인 법인체이며, 2011년에는 400만 개가 넘고, 2002년에는 300만 개, 1985년에는 약 75만 개)에서 발생하고 있다고 생각된다.

주세

주 정부는 기업의 소득과 분배에 대해 세법과 규제를 부과하고 있으며, 그 중 일부는 S Corporations를 대상으로 할 수 있습니다.일부 주(모든 주)는 S 법인에 해당하는 주 세법을 인정하고 있으므로 특정 주(州)의 S 법인은 연방 목적과 동일하게 주 소득세 목적으로 취급될 수 있습니다.주 세무당국은 Form 1120S 신고서의 사본을 주 소득세 신고서와 함께 주 당국에 제출할 것을 요구할 수 있다.

뉴욕과 뉴저지 같은 일부 주에서는 회사가 주 세금 목적으로 S 법인으로 취급되기 위해 별도의 주 단위 S 선거를 요구합니다.

캘리포니아

S 법인은 캘리포니아 주에서 순이익의 1.5%(최소 800달러)의 프랜차이즈 세금을 납부합니다.이는 캘리포니아에 있는 유한책임회사와 S사 중 하나를 선택할 때 고려해야 할 요소 중 하나입니다.수익성이 높은 기업의 경우 총수입에 기초한 LLC 프랜차이즈 세금(최소 800달러)은 순소득세 1.5%보다 낮을 수 있습니다.반대로 총수익이 높고 수익이 낮은 사업의 경우 LLC 프랜차이즈 세금은 S법인 순소득세를 초과할 수 있다.

델라웨어

윌밍턴시에서 운영되는 S 법인은 시의 1.25%의 순이익세를 부과받지 않지만, S 법인의 직원 임금은 시의 1.25%의 임금세를 부과받는다.

뉴욕 시

뉴욕시에서 S법인은 8.85%의 법인세율을 적용받는다.다만, S법인이 업무의 일부가 시외에서 행해진 것을 증명할 수 있는 경우에는, 그 부분은 가산세가 부과되지 않는다.

필라델피아

필라델피아에서 S법인은 시의 소득세(6.35%)와 총수입세(1.415%)를 적용받지만 순이익세(3.8907%)는 적용받지 않는다.S법인은 9.99%의 높은 법인세율 대신 3.07%의 균일 개인소득세 혜택을 받는다.

레퍼런스

  1. ^ "S Corporations". IRS. Internal Revenue Service, United States Treasury. Retrieved 4 February 2018.
  2. ^ a b c Larson, Aaron (12 July 2015). "What is an S Corporation". ExpertLaw. Retrieved 4 February 2018.
  3. ^ 26 U.S.C. § 1361 (a) (1)
  4. ^ Branham, David (16 January 2016). "Has the S-Corp Run Its Course-The Past Successes and Future Possibilities of the S Corporation". Journal of Legislation. 42 (1): 90. Retrieved 4 February 2018.
  5. ^ a b Pomerleau, Kyle; Borean, Richard (19 February 2015). "The Dual Tax Burden of S Corporations". Tax Foundation. Retrieved 4 February 2018.
  6. ^ 26 US.C. § 1361(b)(1)(A)-(D)
  7. ^ a b Landau, Zev (2005). "Recent Reform and Simplifications for S Corporations". The CPA Journal. 75 (11): 46–50. Retrieved 4 February 2018.
  8. ^ "TITLE 26—INTERNAL REVENUE CODE: Subchapter S—Tax Treatment of S Corporations and Their Shareholders 26USC § 1361(b)(3)(A-D)" (PDF). May 24, 2022. Retrieved May 24, 2022.{{cite web}}: CS1 maint :url-status (링크)
  9. ^ 26 U.S.C. § 1361(c)(6)
  10. ^ 26 U.S.C. § 1361(b)(3)(A)-(B)
  11. ^ 26 U.S.C. § 1361(c)(1)(A)(i)
  12. ^ 26 U.S.C. § 1361 (b) (1) (D)
  13. ^ 26 U.S.C. § 1361(c)(4)
  14. ^ "Form 2553" (PDF). Internal Revenue Service. Retrieved 2017-03-25.
  15. ^ "Instructions for Form 2553" (PDF). Internal Revenue Service. Retrieved 2017-03-25.
  16. ^ 26 U.S.C. § 1362 (b) (1) 참조.
  17. ^ "S Corporation Employees, Shareholders and Corporate Officers". Internal Revenue Service, U.S. Department of Treasury. Retrieved 4 February 2018.
  18. ^ "IRS Launches Study of S Corporation Reporting Compliance". Internal Revenue Service.

외부 링크