원천징수

Tax withholding
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과세
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세금 원천징수는 세금 보유, 종량제, 종량제, 종량제 또는 프렐레브먼트라고도 하며 소득 수령자가 아닌 소득자에 의해 정부에 납부되는 소득세이다.따라서 세금은 수취인에 의해 원천징수되거나 소득에서 공제된다.대부분의 국가에서 세금 원천징수는 고용소득에 적용된다.또한 많은 국가에서는 이자 또는 배당금 지급에 원천징수세를 요구한다.대부분의 국가에서는 소득의 수령자가 다른 지역에 거주하는 경우 추가적인 원천징수의무가 있으며, 이러한 상황에서 원천징수의무는 로열티, 임대료 또는 부동산의 판매에 적용되기도 한다.정부는 탈세를 막기 위한 수단으로 세금을 원천징수하고 있으며, 때로는 수취인이 세금 신고서를 제출하지 않거나 탈세가 일반적이라고 생각되는 산업에서 추가적인 원천징수 요건을 부과한다.

일반적으로 원천징수된 세금은 미리 원천징수된 경우 수취인의 최종적인 조세부채에 따른 지급으로 처리된다.납세신고서가 제출되었을 때 수취인의 조세부채가 원천징수된 세금보다 적다고 판단되면 환급받을 수 있으며, 수취인의 조세부채가 원천징수된 세금보다 크다고 판단되면 가산세가 부과될 수 있다.경우에 따라서는 원천징수된 세금은 수취인의 조세부채를 면제하는 것으로 처리되며, 세금신고나 부가세가 필요하지 않습니다.이러한 원천징수는 최종 원천징수로 알려져 있다.

고용소득 이외의 소득지급액에 대해 원천징수되는 세금은 일반적으로 고정비율이다.근로소득의 경우 원천징수된 세금은 종종 종업원 또는 정부에 의해 결정되는 종업원의 최종세무 추정치에 기초한다.

기본

일부 정부는 그 돈이 다른 목적에 쓰이기 전에 세금을 납부하도록 요구하는 법을 만들었다.이렇게 하면 세금이 체납될 때 납세자가 체납될 수 있는 위험을 감수하지 않고 세금을 먼저 납부하고 제때 납부할 수 있습니다.

일반적으로 원천징수는 종업원이나 계약자의 급여나 임금에서 납세자금을 빼는 다른 사람의 고용주가 수행해야 한다.원천징수된 세금은 고용주가 납부가 필요한 정부기관에 납부하고, 해당하는 경우 종업원의 계좌에 적용된다.고용인은 또한 정부로부터 자신의 세금과 원천징수된 지불을 신고하는 납세 신고서를 제출하도록 요구받을 수 있다.

소득세

임금 원천징수

참고 항목:급여세

대부분의 선진국은 임금 원천징수 제도를 운영하고 있다.일부 국가에서는 하위 국가 정부가 임금 원천징수를 요구하여 국세와 하위 국가 세금을 모두 원천징수할 수 있다.미국,[1][2] 캐나다 및 기타 국가에서는 연방정부와 대부분의 주정부 또는 지방정부 및 일부 지방정부는 고용주가 종업원에게 지급하는 소득세에 대해 이러한 원천징수를 요구하고 있습니다.개인의 소득세는 일반적으로 연말 이후에 신고할 때 결정된다.

사업주가 원천징수하고 정부에 납부한 금액은 소득세 중도상환으로 적용되며 신고시 결정된 소득세 의무를 초과하면 환급받을 수 있다.이러한 제도에서 종업원은 일반적으로 [3]원천징수액에 영향을 미치는 요소에 대해 고용주에게 진술해야 한다.일반적으로 세무당국은 고용주들이 임금에서 원천징수해야 할 소득세액을 결정할 때 사용하는 지침을 발표한다.

영국[4] 및 기타 특정 국가에서는 원천징수세라는 용어는 일반적으로 사용되지 않지만 Pay-as-you-earn(PAYE)으로 알려진 원천징수세 시스템을 운영하고 있습니다.다른 많은 원천징수제도와 달리, PAYE제도는 일반적으로 원천징수제도를 통해 종업원의 모든 조세부채를 징수하는 것을 목표로 하고 있으며, 연말정산 신고는 중복된다.그러나 세무사정이 복잡한 납세자는 납세신고서를 제출해야 한다.

호주는 PAYE와 유사한 PAYG(Pay-as-You-Go) 시스템을 운영하고 있다.개별 주는 소득세를 [5]징수하지 않기 때문에 이 제도는 연방정부 차원에서만 적용된다.

기타 국내 원천징수

일부 제도에서는 국내 개인에 대한 임금 이외의 특정 지급액에서 소득세를 원천징수하도록 요구하고 있다.아일랜드는 은행에 의한 예금 이자 지불과 [6]개인에 대한 사회 건설에 대한 세금 징수를 요구한다.미국은 특정 [7]상황에서 개인에 대한 배당금, 이자 및 기타 "신고 가능한 지급액"의 지급자들에게 이러한 지급액에 대한 세금을 원천징수하도록 요구한다.오스트레일리아는 수취인이 납세자에게 세금 신고 번호 또는 호주 사업자 번호를 제공하지 않을 경우 이자, 배당금 및 기타 지급을 보류하도록 요구합니다.인도는 원천징수제도(TDS)에 따라 기업뿐만 아니라 개인에게도 원천징수세를 부과하고 있다.(2016년 4월부터 영국은 이자 및 배당금에 대한 원천징수세를 폐지하고 있지만, 경우에 따라서는 이 소득은 다른 [8]수단을 통해 과세할 의무가 있다.)르완다는 수취인이 세무서에 등록되어 있고 최근 소득세 [9]신고서가 있다는 증거를 지불 회사가 확보하지 않는 한 사업상 지불에 원천징수세를 부과한다.

사회보험세(사회보장)

많은 국가(및/또는 그 하위 지역)는 퇴직연금에 대한 세금과 퇴직자에 대한 의료보험을 납부해야 하는 사회보험제도를 가지고 있다.대부분의 그러한 시스템은 고용주가 그러한 혜택을 [10]감당하기 위해 세금을 내야 한다고 요구한다.일부 시스템은 또한 직원들이 그러한 [11]세금을 납부하도록 요구한다.

종업원이 세금을 납부해야 하는 경우에는 일반적으로 임금 지급을 보류하고 고용주가 정부에 납부한다.사회보험세율은 고용주와 고용주가 다를 수 있다.대부분의 제도는 사회보험세의 [12]대상이 되는 임금액의 상한을 제공한다.

국제 원천징수

대부분의 국가는 거주하지 않는 수취인에 대한 이자, 배당금 및 로열티(일반적으로 국내 우편 주소가 수취인 기록에 있는 경우)를 지급인에게 특정 [13]비율로 지급을 금지하도록 요구한다.임대료 지불은 원천징수세 대상이 될 수도 [14]있고 사업소득으로 과세될 수도 있다.금액은 소득 유형에 따라 다를 수 있습니다.일부 국가에서는 기술 컨설팅 서비스에 대해 지급된 수수료를 [citation needed]원천징수 대상 로열티로 취급한다.소득세 조약은 한 국가에서 다른 국가의 거주자에게 납부하는 특정 유형의 소득에 대한 세액을 줄일 수 있다.

일부 국가는 부동산 구매자의 원천징수를 요구한다.미국은 낮은 [15]금리에 대해 국세청의 사전 승인을 받지 않는 한 미국 부동산 지분 매각과 관련해 실현된 금액에 대해 15%의 원천징수세를 부과한다.캐나다는 25%의 원천징수에 대해 유사한 규정을 적용하고 있으며, 사업용 부동산 매각시 원천징수는 가격의 50%이지만 적용 시 인하될 수 있다.

유럽연합(EU)은 채무에 [16]대한 [17]이자 또는 다른[18] 회원국의 거주자가 받는 로열티를 제외하고 다른 회원국의 자회사로부터 배당금을 한 회원국에 의해 과세하는 것을 금지하는 지침을 발표했다.

소득세 협정에 따라 원천징수세를 감면받기 위한 절차는 다양하다.원천징수된 초과금액을 회수하는 절차는 관할구역에 따라 다르다.일부에서는 소득이 수령된 연도에 대한 세금 신고서를 제출하여 환수한다.복구 시간 제한은 매우 다양합니다.

원천징수된 세금은 수취인 본국에서 외국세액공제를 받을 수 있다.

세무당국송금

대부분의 원천징수 세제는 원천징수된 세금을 지정된 기한 내에 세무당국에 송금하도록 요구하고 있으며, 이 기한은 원천징수된 금액에 따라 달라질 수 있다.전자 자금 이체를 통한 송금이 요구되거나[19] 선호될 수 있습니다.

원천징수된 세금을 세무당국에 송금하지 않거나 지연되면 처벌이 [20]가혹해질 수 있다.기업에 의해 원천징수된 금액은 세무당국에 대한 채무로 간주되기 때문에 사업 파산 시 세무당국은 무담보 채권자로 간주되지만 때로는 세무당국이 다른 채권자보다 법적 우선권을 갖는 경우도 있다.

리포트

원천징수 요건을 부과하는 거의 모든 제도에서도 원천징수된 금액을 특정 방식으로 보고해야 한다.이러한 보고의 사본은 보통 세금이 부과되는 개인과 부과되는 [21]정부 모두에게 제공되어야 한다.일반적으로 임금과 관련하여 원천징수된 금액에 대해서는 매년 보고가 필요하다.기타 지급에 대한 보고 요구사항은 다양하며, 일부 국가에서는 연차보고를 요구하고 다른 국가에서는 원천징수가 발생한 후 특정 기간 내에 보고하도록 요구하고 있다.

「 」를 참조해 주세요.

레퍼런스

  1. ^ 소득세 원천징수표가 포함된 미국 국세청(IRS) 간행물 15를 참조하십시오.주(州)의 요건은 주(州)마다 다릅니다. 예를 들어 원천징수 세금은 뉴욕 주(州) 포털을 참조하십시오.
  2. ^ 캐나다 국세청 간행물 T4001을 참조하십시오.캐나다 국세청은 또한 온라인 급여 세금 계산기를 포함하여 웹 인덱스를 통해 액세스할 수 있는 중요한 온라인 지침을 제공합니다.
  3. ^ 예를 들어, IRS Form W-4를 참조하십시오.
  4. ^ 고용주는 HM 세입세관(HMRC) PAYE 참조: 기본
  5. ^ 자세한 내용과 도구는 호주 세무서의 PAYG 원천징수 웹 페이지를 참조하십시오.
  6. ^ 아일랜드 세금 및 관세 예금 이자 보유세를 참조하십시오.
  7. ^ 26 USC 3406, 백업 보류.원천징수는 수취인에게 세금 식별번호를 제공하지 않았거나 자신이 백업 원천징수의 대상임을 증명하지 못한 개인 또는 IRS가 수취인에게 백업 원천징수의 적용을 통지한 개인에게 적용됩니다.원천징수율은 개인에게 네 번째로 낮은 세율이다.
  8. ^ 배당충당금 팩트시트 HMRC, 2015년 8월 17일
  9. ^ "PwC Global Tax Summaries: Rwanda, Corporate – Withholding taxes". 26 July 2018.
  10. ^ 예를 들어 26 USC 3111; ATO Publication 71038, Super: 고용주가 알아야 할 사항 등을 참조하십시오.예를 들어 호주 뉴사우스웨일스주의 일부 시스템은 사회보험 시스템과 독립적으로 급여세를 부과한다.
  11. ^ 예를 들어, 26 USC 3102 를 참조해 주세요.
  12. ^ 이러한 제한은 국가 및 연도에 따라 다를 수 있습니다.2009년의 경우, 사회보장세의 은퇴 부분(6.2%)에 대한 미국의 소득 한도는 106,800달러로 2008년의 경우 102,000달러였으며, 세금의 의료 보험 부분(1.45%)에 대한 제한은 없었다. 간행물 15, supra를 참조하십시오.캐나다 연금 제도의 적용 대상인 캐나다 임금은 2009년 3,500달러 초과분 중 46,390달러로 4.95%의 세율로 제한되었다. 간행물 T4001, supra를 참조한다.UK National Insurance 출연금은 소득 임계값(주간 110파운드)을 초과하는 수익에 대해 다른 보장 범위에 따라 달라질 수 있는 한도까지 지급됩니다.
  13. ^ 예를 들어 26 USC 1441–1446, IRS 간행물 515, CRA 간행물 T4061을 참조하십시오.
  14. ^ 예를 들어, 미국 규칙에 따르면 거래나 사업 수준까지 올라가는 임대료는 원천징수 대상이 아니지만, 기타 임대소득은 30% 원천징수 대상이 될 수 있습니다.선출은 USC 871(d) 또는 적용 가능한 조세조약에 따라 실시할 수 있습니다.
  15. ^ 26 USC 897 및 26 USC 1445낮은 원천징수율은 매각 마감일까지 IRS 양식 8288-B를 제출하여 요청한다.
  16. ^ "EUR-Lex - 31990L0435 - EN". Official Journal L 225 , 20/08/1990 P. 0006 - 0009; Finnish special edition: Chapter 9 Volume 2 P. 0025 ; Swedish special edition: Chapter 9 Volume 2 P. 0025.
  17. ^ Llorca, Salvador Trinxet. "Parent Subsidiary. Text and Cases" – via Google Books.
  18. ^ "L_2003157EN.01004901.xml". eur-lex.europa.eu.
  19. ^ 미국은 미송금 잔액이 $100,000을 초과하고 기타 문턱값이 적용되는 다음 영업일 이내에 전자 송금을 요구합니다. IRS 간행물 15, supra, 페이지 23을 참조하십시오.캐나다는 임계값 2 송금인에 대한 원천징수가 발생하는 분기 말로부터 영업일 기준 3일 이내에 송금을 요구합니다. CRA 간행물 T-4001, supra., 3페이지를 참조하십시오.
  20. ^ 고의로 원천징수 및 송금을 하지 않은 경우, 26 USC 6672 이하의 원천징수 대리인에 대해 최대 100%의 벌금이 부과될 수 있습니다.벌금은 법인 임원이나 종업원을 포함하여 기금에 대한 양육권 또는 통제권을 가진 모든 사람에게 부과될 수 있습니다.
  21. ^ 예를 들어 종업원에 관한 IRS Form W-2 및 CRA Form T4 및 외국인 지급에 관한 IRS Form 1042 및 CRA Form NR4를 참조한다.

외부 링크