이전 가격

Transfer pricing
참고 항목:잘못된 가격 책정, 기본 침식 및 이익 이동
시리즈의 일부
과세
10 Percent Legacy and Succession Duty Impressed Duty Stamp.svg
재정 정책의 일면
정책들
경제학
일반 이론
세금의 배분
수집
비준수
일반
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종교의
국가별
모든 국가
개별 국가

과세 및 회계에서 이전가격이란 공동소유 또는 지배하에 있는 기업 내 및 기업 간의 거래에 대한 가격결정 규칙과 방법을 말한다.과세소득을 왜곡할 수 있는 국경을 초월한 통제거래의 잠재성 때문에 많은 국가의 세무당국은 단체 내 이전가격을 조정할 수 있으며, 이는 독립적(Arm offs-length)[1][2]으로 거래하는 관련 없는 기업이 부과하는 금액과 다를 수 있다.경제협력개발기구(OECD)와 세계은행은 독립적인 원칙에 기초한 그룹 내 가격결정 규칙을 권고하고 있으며 G20 회원국 20개국 중 19개국이 양국간 조약과 국내 법률, 규제 또는 행정 [3][4][5]관행을 통해 유사한 조치를 채택했다.양도 가격 법률이 있는 국가는 일반적으로 OECD 다국적 기업 및 세무 관리 이전 가격 가이드라인을 준수하지만,[5] 몇 가지 중요한 [6]세부 사항에 대해서는 규칙이 다를 수 있다.

양도 가격 규칙을 채택한 경우, 세무 당국은 유형 또는 무형 부동산, 서비스 및 [2][7]대출의 이전을 포함하여 대부분의 국가 간 거래의 가격을 조정할 수 있습니다.예를 들어, 세무당국은 해외 관련[8] 제조사로부터 구입한 상품의 가격을 낮추거나 회사가 독점 기술 또는 브랜드명을 [9]사용할 권리에 대해 해외 자회사에 부과해야 하는 로열티를 인상함으로써 기업의 과세소득을 증가시킬 수 있다.이러한 조정은 일반적으로 OECD 가이드라인에[10] 명시된 하나 이상의 이전 가격결정 방법을 사용하여 계산되며, 사법적 검토 또는 기타 분쟁해결 [11]메커니즘의 대상이 된다.

양도 가격은 때때로 논평가자에 의해 조세 회피 관행이나 기법(양도 오가격)[12][13][14][15][16]으로 부정확하게 제시되기도 하지만, 이 용어는 정부가 [17]특정 납세자에게 부과하는 일련의 실질적이고 행정적인 규제 요건을 가리킨다.그러나 특히 부채와 무형자산에 대한 공격적인 그룹 내 가격 책정은 법인세 [18]회피에 큰 역할을 했으며,[19] 이는 OECD가 2013년에 기본잠식 및 이익전환(BEPS) 행동 계획을 발표했을 때 확인된 문제 중 하나였다.경제협력개발기구(OECD)의 2015년 최종[20] BEPS 보고서는 국가별 보고와 위험 및 무형자산의 이전 규제 강화를 요구했지만, 독립적 원칙을 계속 [21]준수할 것을 권고했다.이러한 권고는 많은 납세자와[22] 전문 서비스 회사에 의해 확립된 원칙에서 벗어나고 일부 학계와 옹호 단체들에 의해 적절한 변경을 [23]하지 못했다는 비판을 받아왔다.

이전가격은 부정거래 오보싱과 결합해서는 안 된다.이는 세관원에게 [24]제출된 송장에 위조된 가격을 보고함으로써 불법 이전을 은폐하는 기술이다."둘 다 종종 잘못된 가격 책정을 수반하기 때문에 다국적 기업의 공격적인 세금 회피 계획은 무역에 대한 잘못된 발언과 혼동되기 쉽습니다.그러나, 이러한 문제들은 별도의 해결책으로 분리된 정책 문제로 간주되어야 합니다."라고 불법 금융 흐름에 [25]대처하는 데 초점을 맞춘 비영리 연구 및 옹호 단체인 Global Financial Integrity에 따르면.

일반적으로

60개 이상의 정부가 이전 가격 [26]규칙을 채택했는데, 거의 모든 경우(브라질과 카자흐스탄의 현저한 예외 제외)가 독립 원칙에 [27]기초하고 있다.거의 모든 국가의 규칙은 관련 당사자가 어떤 방식으로든 가격을 책정할 수 있도록 허용하고 있지만, 부과된 가격이 일정한 범위 밖에 있을 경우 세무당국이 (세금부채를 계산할 목적으로) 가격을 조정할 수 있도록 허용하고 있다.전부는 아니더라도 대부분의 정부는 세금을 [28]회피하거나 탈루할 의도가 없는 경우에도 세무 당국의 조정을 허용한다.일반적으로 관련 없는 당사자 거래 또는 활동의 시장 수준, 기능, 리스크 및 판매 조건은 테스트 대상 당사자 거래 또는 수익성에 관하여 그러한 항목과 합리적으로 비교될 수 있도록 규정되어 있습니다.

가격 조정은 일반적으로 관할구역 내에 있는 모든 관련 당사자의 과세소득을 조정하고, 관할구역 밖의 당사자에게 부과되는 원천징수나 기타 세금을 조정함으로써 이루어집니다.이러한 조정은 일반적으로 납세신고서를 제출한 후에 이루어집니다.예를 들어 빅코 US가 빅코 독일에 기계값을 청구할 경우 미국 또는 독일 세무당국이 각각의 세금 신고서를 심사한 후 가격을 조정할 수 있다.조정 후, 납세자는 일반적으로 조정된 가격을 반영하기 위해 (적어도 조정된 정부에 의해) 지불이 허용된다.

대부분의 시스템은 관련 당사자 가격을 테스트하기 위해 이러한 방법이 적절하고 신뢰할 수 있는 데이터에 의해 뒷받침되는 여러 가지 방법을 사용할 수 있습니다.일반적으로 사용되는 방법으로는 비교 가능한 통제되지 않은 가격, 비용 플러스, 재판매 가격 또는 가격 인상, 수익성 기반 방법이 있습니다.많은 시스템은 이러한 광범위한 거래 유형의 비즈니스 측면의 본질적인 차이로 인해 서비스 또는 재산 사용에 대한 상품 테스트 방법과 구별한다.일부 시스템은 세금 논란을 줄이기 위해 특수관계자 간에 자산(무형자산 포함) 취득 비용을 분담하거나 배분하는 메커니즘을 제공한다.대부분의 정부는 관계자들 간에 [29]부과되는 가격을 조정할 수 있는 권한을 세무 당국에 부여했다.미국, 영국, 캐나다 및 독일을 포함한 많은 그러한 승인들은 국내 및 국제적 조정을 허용한다.일부 인증은 [citation needed]국제적으로만 적용됩니다.

또한, 대부분의 시스템은 특정 가격대가 아니라 가격대가 될 수 있다는 것을 인식한다.일부 시스템은 미국 규제에 사용되는 사분위간 범위와 같이 그러한 범위 내의 가격이 독립적 거리로 간주되는지 여부를 평가하기 위한 조치를 제공한다.범위 내의 점들 간의 유의한 편차는 데이터의 [30]신뢰성이 부족함을 나타낼 수 있습니다.신뢰성은 일반적으로 다년 [31]데이터를 사용함으로써 개선되는 것으로 간주됩니다.

대부분의 규칙은 세무당국이 당사자 간의 실거래를 고려하고 [32]실거래에 대해서만 조정을 허용하도록 규정하고 있다.여러 트랜잭션을 개별적으로 집계하거나 테스트할 수 있으며 테스트에는 여러 해 데이터가 사용될 수 있습니다.또한 경제적 실체가 그 형태와 실질적으로 다른 거래는 경제적 실체를 따르도록 많은 시스템의 법률에 따라 재특성이 부여될 수 있다.

이전 가격 조정은 1930년대 이후 많은 세금 시스템의 특징이었다.미국은 1988년 백서와 1990-1992년 제안서를 통해 상세하고 포괄적인 이전 가격 가이드라인 개발을 주도했으며,[33] 이는 결국 1994년에 규제가 되었다.1995년에 OECD는 1996년과 [34]2010년에 확대된 이전 가격 가이드라인을 발표했다.이 두 가지 가이드라인은 대체로 비슷하며 많은 나라가 따르고 있는 특정 원칙을 포함하고 있다.OECD 지침은 많은 유럽연합 국가들에 의해 거의 또는 전혀 수정 없이 공식적으로 채택되었다.

비교 가능성

대부분의 규칙은 관련되지 않은 당사자 가격, 거래, 수익성 또는 기타 항목이 관련 당사자 [35]항목 테스트에서 충분히 비교 가능하다고 간주되는 경우에 대한 기준을 제공한다.이러한 표준은 일반적으로 비교에 사용된 데이터가 신뢰할 수 있어야 하며 비교에 사용된 수단이 신뢰할 수 있는 결과를 생성해야 한다.미국과 OECD의 규칙에서는 조사 [36]대상 상태에 중대한 영향을 미칠 수 있는 관련 당사자 항목과 비교 대상이라고 알려진 항목 간의 모든 차이(있는 경우)에 대해 신뢰할 수 있는 조정이 이루어져야 합니다.이러한 신뢰성 있는 조정을 할 수 없는 경우에는 비교의 신뢰성이 의심됩니다.일반적으로 여러 데이터를 사용하여 테스트 가격과 통제되지 않는 가격의 비교 가능성을 높인 것으로 간주한다.통상적인 사업과정에서 행해지지 않는 거래는 통상적인 사업과정에서 행해지는 거래와는 비교가 되지 않는 것으로 간주된다.비교가능성을 결정할 때 고려해야 할 요소에는 다음이 포함된다.[37]

  • 당사자 간에 제공되는 재산 또는 서비스의 특성
  • 거래 및 당사자의 기능 분석
  • 계약 조건의 비교(서면, 구두 또는 당사자의 행동에서 암시된 것)
  • 서로 다른 시장 수준과 지리적 시장의 영향을 포함하여 가격에 영향을 미칠 수 있는 중요한 경제 조건의 비교.

재산 또는 서비스의 성질

비교 가능성은 동일한 항목을 비교할 때 가장 잘 달성됩니다.그러나 일부 경우에는 특성이나 품질의 [38]차이와 같은 특정 항목의 차이점에 대해 신뢰할 수 있는 조정을 할 수 있다.예를 들어, 금 가격은 실제 금의 무게에 따라 조정될 수 있습니다(10캐럿 금 1온스는 20캐럿 금 1온스의 절반입니다).

기능과 리스크

구매자와 판매자는 교환과 관련하여 서로 다른 기능을 수행하거나 서로 다른 위험을 부담할 수 있습니다.예를 들어, 기계의 판매자는 보증을 제공할 수도 있고 제공하지 않을 수도 있습니다.구매자가 지불하는 가격은 이 차이의 영향을 받습니다.가격에 영향을 미칠 수 있는 기능 및 리스크는 다음과 같습니다.[39]

  • 제품 개발
  • 제조 및 조립
  • 마케팅 및 광고
  • 운송 및 창고
  • 신용위험
  • 제품의 노후화 리스크
  • 시장 및 기업가적 리스크
  • 회수 리스크
  • 금융 및 통화 리스크
  • 기업별 또는 산업별 항목

판매 조건

판매 방법 및 조건은 [40]가격에 중대한 영향을 미칠 수 있습니다.예를 들어, 만약 그들이 지불을 미루고 더 적은 양으로 살 수 있다면, 구매자들은 더 많은 돈을 지불할 것이다.가격에 영향을 미칠 수 있는 조건에는 지불 시기, 보증, 볼륨 할인, 제품 사용 권한 기간, 대가 등이 포함됩니다.

시장 수준, 경제 상황 및 지역

상품, 서비스 또는 재산은 다양한 수준의 구매자 또는 사용자에게 제공될 수 있습니다. 생산자 대 도매업자 대 도매업자, 도매업자 대 소매업자 또는 최종 소비를 위해 제공됩니다.시장 상황, 따라서 가격은 이러한 수준에서 크게 다릅니다.또한 경제나 지역에 따라 가격이 크게 다를 수 있습니다.예를 들어, 소매 시장의 콜리플라워 한 마리는 전기화되지 않은 인도의 시골에서 도쿄와 매우 다른 가격을 부과할 것이다.구매자 또는 판매자는 대량 할인을 달성하거나 상대방에게 가격을 낮추도록 충분한 압력을 행사할 수 있는 서로 다른 시장 점유율을 가질 수 있습니다.가격을 비교할 경우 추정 비교가능성은 동일하거나 유사한 경제 및 지리적 환경과 동일하거나 유사한 [41]조건 하에서 동일한 시장 수준에 있어야 한다.

가격 테스트

세무당국은 일반적으로 조정의 적절성을 판단하기 위해 관계자들 사이에 실제로 부과되는 가격을 조사한다.이러한 검토는 그러한 가격을 관련 없는 당사자들 간에 부과되는 비교 가능한 가격과 비교(테스트)하여 이루어진다.이러한 검사는 세무당국의 납세신고서 심사에서만 실시하거나 납세자가 납세신고서를 제출하기 전에 직접 실시해야 할 수 있다.이러한 테스트에는 테스트가 어떻게 수행되어야 하는지(양도 가격 설정 [42]방법이라고 함)의 결정이 필요합니다.

최선의 방법 규칙

일부 시스템은 특정 가격 검사 방법을 선호합니다.그러나 OECD와 미국 시스템은 관련 당사자 가격의 적정성을 테스트하기 위해 사용되는 방법이 가장 신뢰할 수 있는 거리 [43]결과를 산출하는 방법이어야 한다고 규정하고 있다.이것은 종종 "최적의 방법" 규칙이라고 알려져 있습니다.고려해야 할 요소에는 테스트 항목과 독립 항목의 비교 가능성, 방법에 따른 이용 가능한 데이터와 가정의 신뢰성, 다른 방법에 의한 방법 결과의 검증 등이 포함된다.

CUP(Compare Uncontrolled Price) 방식

CUP(comparable uncontrolled price)법은 관련 없는 [44]당사자 간의 비교 거래에서 부과되는 가격을 사용하여 독립적 가격을 결정하는 거래 방식이다.원칙적으로 OECD 및 OECD[45] 가이드라인을[46] 따르는 대부분의 국가는 통제된 거래와 통제되지 않은 거래 간의 차이가 가격에 중대한 영향을 미치지 않거나 그 영향을 추정할 수 있고 그에 따른 가격 조정이 가능하다는 전제 하에 CUP 방식을 가장 직접적인 방법으로 간주한다.조정은 통제된 거래와 통제되지 않은 거래가 수량이나 조건에서만 다를 때 적절할 수 있다. 예를 들어 이자 조정은 지급기간(예: 30일 대 60일)이 유일한 차이인 경우에 적용될 수 있다.상품과 같은 차별화되지 않은 제품의 경우, 두 개 이상의 관련 없는 당사자 간의 독립적 거래("외부 비교 대상")에 대한 가격 데이터를 이용할 수 있다.다른 거래의 경우, 지배 당사자와 관련 없는 당사자 간에 비교할 수 있는 거래("내부 비교 대상")를 사용할 수 있다.

CUP법을 신뢰성 있게 적용하기 위한 기준은 고유무형재산과 [47]관련된 면허 및 그 밖의 거래에서 충족하기 어렵기 때문에 이익추정에 [48]기초한 평가방법을 사용해야 한다.

기타 트랜잭션 방법

지수, 집계 또는 시장조사가 아닌 실제 거래(일반적으로 테스트된 한 당사자와 제3자 간)에 의존하는 다른 방법으로는 다음이 있다.

  • 코스트 플러스(C+) 방식: 관계없는 당사자에게 제공되는 상품 또는 서비스는 실제 비용과 고정 가격을 더한 가격으로 일관되게 책정됩니다.테스트는 마크업 [49]퍼센티지를 비교한 것입니다.
  • 재판매 가격 방법(RPM): 판매자가 정기적으로 상품을 제공하거나 소매업자가 관련 없는 당사자에게 고정 할인을 뺀 표준 "정가" 가격으로 구매합니다.테스트는 할인율을 [50]비교한 것입니다.
  • 매출총이익법: 일부 시스템에서 인식되는 재판매 가격법과 유사합니다.

수익 기반의 방법

일부 가격 테스트 방법은 실제 거래에 의존하지 않습니다.트랜잭션 방법에 대한 신뢰할 수 있는 데이터가 부족하기 때문에 이러한 방법을 사용해야 할 수 있습니다.경우에 따라서는 거래의 시장 및 경제적 조정이 신뢰할 수 없기 때문에 비거래 방법이 거래 방법보다 더 신뢰할 수 있을 수 있다.이러한 방법에는 다음이 있습니다.

  • 비교이익법(CPM): 유사한 업종에 있는 유사한 기업의 이익 수준을 적절한 테스트 [51]대상자와 비교할 수 있습니다.아래의 미국 규칙을 참조하십시오.
  • TNMM(Transactional Net Margin Method) : Transaction Method라고 불리지만 테스트는 유사한 비즈니스의 수익성을 기반으로 합니다.아래 [52]OECD 가이드라인을 참조하십시오.
  • 이익분할법:총이익은 계량경제분석에 [53]기초하여 공식화된 방법으로 분할된다.

CPM과 TNMM은 구현이 용이하다는 점에서 실질적인 이점이 있습니다.두 방법 모두 특정 거래보다는 데이터의 미시경제 분석에 의존합니다.이러한 방법들은 미국과 OECD 시스템과 관련하여 더 자세히 논의된다.

이익분할에는 [54]흔히 비교이익분할과[55] 잔여이익분할의 [56]두 가지 방법이 있다.전자는 이익분할이 통제되지 않는 납세자의 총 영업이익에서 도출되어야 하며, 그 거래와 활동은 시험대상 거래와 활동에 필적한다.잔여이익분할법은 2단계 과정을 필요로 한다.첫 번째 이익은 통상적인 영업에 배분된 후, 나머지 이익은 당사자의 통상적인 기여에 기초하여 배분된다.잔여배분은 외부시장 벤치마크나 자본화원가에 기초한 추정에 기초할 수 있다.

테스트 대상 당사자 및 수익 수준 지표

CPM 또는 TNMM과 같이 순수 거래 기준 이외의 방법으로 가격 테스트가 이루어지는 경우, 두 관계자들 중 어느 쪽을 [57]테스트해야 하는지를 결정해야 할 필요가 있을 수 있다.가장 신뢰할 수 있는 결과를 얻을 수 있는 당사자 테스트를 실시합니다.일반적으로 이는 피시험자가 기능과 위험을 가장 쉽게 비교한 당사자라는 것을 의미합니다.피검사 당사자의 결과를 비교대상 당사자의 결과와 비교하려면 피검사 당사자의 결과나 재고자산이나 수취채권의 수준과 같은 항목에 대한 비교대상자의 결과를 조정해야 할 수 있다.

테스트에는 어떤 수익성 표시를 사용해야 하는지 [58]결정해야 합니다.이는 거래순이익, 사용자산수익률 또는 기타 측정치일 수 있다.일반적으로 TNMM과 CPM의 신뢰성은 다양한 결과와 다년 [59]데이터를 사용하여 향상됩니다.이는 관련 국가의 상황에 기초한다.

무형재산의 문제

가치 있는 무형 자산은 독특한 경향이 있다.대부분의 경우 비교할 수 있는 항목이 없습니다.무형자산의 사용에 따른 부가가치는 재화나 용역의 가격 또는 무형자산의 사용에 대한 수수료(로열티)의 지급으로 표시될 수 있다.따라서 무형자산에 대한 라이센스는 비교할 [60]수 있는 시험항목을 식별하는 데 어려움을 초래한다.그러나 동일한 부동산이 독립 당사자에게 라이선스되는 경우, 그러한 라이선스는 비슷한 거래 가격을 제공할 수 있다.이익분할법은 특히 무형자산의 가치를 고려하려고 한다.

서비스

기업은 필요한 서비스를 제공하기 위해 관계 당사자 또는 관계없는 당사자를 고용할 수 있습니다.다국적 그룹 내에서 필요한 서비스를 이용할 수 있는 경우, 해당 서비스를 수행하는 그룹의 구성요소에 기업 전체에 상당한 이점이 있을 수 있습니다.특수관계자 간의 서비스 요금에 대해서는 보증금 [61]지급을 위한 서비스를 실제로 수행했는지 여부와 해당 서비스에 [62]부과되는 가격이라는 두 가지 문제가 존재한다.대부분의 주요 국가의 세무 당국은 공식적으로든 실제로든 관련 당사자 서비스 거래에 대한 심사에 이러한 쿼리를 포함시켰다.

한 회원이 다른 회원에 대해 서비스 요금을 청구할 경우, 그 요금을 부담하는 회원이 이익을 얻지 못하는 경우에도 그룹에 대한 세금 혜택이 있을 수 있습니다.이에 맞서기 위해, 대부분의 시스템 규칙은 세무당국이 행해진 것으로 알려진 서비스가 실제로 기소된 회원에게 이득이 되는지에 대해 이의를 제기할 수 있도록 허용하고 있다.조사는 서비스가 실제로 수행되었는지 여부 및 [61][63]누가 서비스로부터 이익을 얻었는지에 초점을 맞출 수 있다.이러한 목적을 위해 일부 규칙은 관리 서비스를 다른 서비스와 구별한다.일반적으로 수탁용역은 투자자가 투자운용에 있어 자신의 이익을 위해 발생할 수 있는 용역이다.그러한 용역에 대한 피투자자에 대한 수수료는 일반적으로 부적절하다.서비스를 제공하지 않거나 요금을 부담하는 당사자가 직접적인 이익을 얻지 못할 경우 세무당국은 요금을 전혀 허용하지 않을 수 있다.

해당 서비스를 수행하고 해당 서비스에 대한 요금을 부담하는 관계자에게 혜택을 제공한 경우에는 세칙에 따라 [64]부과된 가격에 대한 조정도 허용된다.서비스 제공과 상품 판매 간의 본질적인 차이로 인해 서비스 가격 테스트 규칙은 상품에 부과되는 가격 테스트 규칙과 다소 다를 수 있다.OECD 가이드라인은 상품에 관한 규정을 약간의 수정 및 추가 고려사항을 적용해야 한다고 규정하고 있다.미국에서는 서비스에 대해 다른 일련의 가격 테스트 방법이 제공됩니다.두 경우 모두 비교가능성 기준과 기타 사항을 재화와 용역 모두에 적용한다.

기업은 프라이머리 비즈니스를 지원하는 서비스(또는 컴포넌트)를 실행하는 것이 일반적입니다.예를 들면,[65] 이러한 서비스를 제공하는 사업에 종사하지 않는 기업에 대한 회계, 법률, 컴퓨터 서비스를 들 수 있다.이전가격규칙은 다른 구성요소에 대하여 그러한 용역을 수행하는 기업의 구성요소가 그러한 용역에서 이익을 얻는 것이 부적절할 수 있다고 인식한다.이러한 경우 부과되는 가격의 테스트는 서비스 비용 또는 서비스 비용 [66]방법에 참조할 수 있다.이 방법의 적용은 특정 국가의 규칙에 따라 제한될 수 있으며, 일부 국가에서는 다음과 같이 요구됩니다.캐나다.[citation needed]

실행되는 서비스가 사업의 주요 측면으로서 기업(또는 수행 또는 수신 구성요소)에 의해 수행되는 성질의 경우, OECD 및 미국 규칙은 일정 수준의 수익이 서비스 수행 [67]구성요소에 적합하도록 규정하고 있습니다.캐나다의 규칙은 그러한 [citation needed]이익을 허용하지 않는다.이러한 경우의 가격 테스트는 일반적으로 상품에 대해 위에서 설명한 방법 중 하나를 따른다.특히 비용 플러스 방식은 관리가 용이하기 때문에 세무 당국과 납세자들이 선호할 수 있다.

비용 분담

다요소 기업은 특정 자산, 특히 무형 자산을 개발하거나 취득하는 데 드는 비용을 공유하는 데 상당한 비즈니스 이점을 발견할 수 있습니다.미국의 상세규칙에 따르면 그룹의 구성원은 무형자산의 [68]개발에 따른 비용과 편익에 관해 비용분담계약(CSA)을 체결할 수 있다.OECD 가이드라인은 다양한 유형의 [69]자산 취득에 관한 비용공여계약(CCA) 관련 시행에 대해 세무당국에 보다 일반적인 제안을 제공한다.두 규칙 모두 일반적으로 각각의 예상 편익에 기초하여 회원들에게 비용을 배분해야 한다고 규정하고 있다.그 후 각 구성원이 할당된 비용 중 자신의 몫만 부담하도록 구성원 간 요금이 부과되어야 한다.할당은 본질적으로 미래 사건에 대한 예상에 기초하여 이루어져야 하므로, 할당 메커니즘은 사건의 이전 예측이 잘못된 것으로 판명된 경우 사전 조정을 제공해야 한다.그러나 두 규칙 모두 일반적으로 [70]배분에 사후판단을 적용하는 것을 금지하고 있다.

무형자산의 개발원가와 관련된 조정을 제한하기 위한 핵심 요구사항은 구성원 [71]간에 서면 합의가 있어야 한다는 것이다.세칙에 따라서는 CSA 또는 CCA의 참가자에게 계약상, 문서상, 회계상 및 보고상의 추가 요건이 부과될 수 있습니다.이 요건은 국가에 따라 다릅니다.

일반적으로 CSA 또는 CCA에 따라 각 참가국은 추가 지급 없이 협정에 따라 개발된 일부 권리를 사용할 수 있어야 한다.따라서 CCA 참가자는 로열티를 지불하지 않고 CCA에 따라 개발된 프로세스를 사용할 수 있어야 한다.권리의 소유권을 참가자에게 이전할 필요는 없습니다.권리의 분할은 일반적으로 지리적 [72]등 관측 가능한 조치에 근거한다.

CSA 및 CCA의 참여자는 자산의 개발에 사용할 수 있는 기존 자산 또는 권리를 기부할 수 있다.이러한 기여는 플랫폼 기여라고 할 수 있다.이러한 기여는 일반적으로 출연 회원에 의한 간주 지급으로 간주되며, 그 자체는 이전 가격 규정 또는 특별 CSA [73]규칙의 적용을 받습니다.

CSA 또는 CCA에서 중요한 고려사항은 개발비용 또는 취득비용이 합의의 대상이 되어야 하는 것이다.이는 계약서에 명시될 수 있지만 [74]세무당국의 조정 대상이 되기도 한다.

합리적으로 예상되는 편익을 결정할 때, 참가자들은 미래의 사건을 예상해야 한다.그러한 예측은 본질적으로 불확실하다.더욱이 그러한 효익을 어떻게 측정해야 하는지에 대해서는 불확실성이 존재할 수 있다.그러한 예상 편익을 결정하는 한 가지 방법은 참가자의 개별 매출 또는 총 마진을 공통 통화로 측정하거나 [75]단위 매출을 추정하는 것이다.

두 규칙 모두 참가자가 CSA 또는 CCA에 출입할 수 있음을 인식합니다.그러한 행사에서는 회원들에게 매입 또는 매입 지불을 하도록 규정되어 있다.이러한 지급은 기존 개발 상태의 시장가치를 나타내기 위해 요구될 수도 있고, 원가회수 또는 시가총액 [76]모델에 따라 계산될 수도 있다.

위약금 및 문서

일부 국가에서는 세무당국의 양도 가격 조정과 관련하여 상당한 위약금을 부과한다.이러한 벌칙에는 벌칙의 기본 부과에 대한 임계값이 있을 수 있으며, 다른 임계값에서 벌칙이 증가할 수 있습니다.예를 들어, 미국 규칙은 조정이 미화 500만 달러를 초과할 경우 20%의 벌금을 부과하고, 조정이 미화 2000만 [77]달러를 초과할 경우 추가 세액의 40%로 증가시킨다.

많은 국가의 규칙은 납세자에게 부과된 가격이 이전 가격 규칙에서 허용된 가격 범위 내에 있다는 것을 문서화하도록 요구한다.이러한 서류가 적시에 준비되지 않은 경우 위와 같이 벌칙이 부과될 수 있습니다.이러한 [78]불이익을 피하기 위해 세금 신고서를 제출하기 전에 서류가 필요할 수 있습니다.납세자에 의한 서류는 가격 조정을 허용하는 관할구역의 세무당국이 신뢰할 필요가 없다.일부 시스템은 세무당국이 이러한 사전 문서를 포함하여 납세자가 시기적절하게 제공하지 않는 정보를 무시할 수 있도록 허용한다.인도에서는 신고서를 제출하기 전에 서류가 갖추어져 있어야 할 뿐만 아니라 회사 신고서를 작성하는 공인 회계사에 의해 서류가 인증되어야 합니다.

미국 고유의 세금 규칙

미국의 이전 가격 규칙은 길다.[79]TNMM 대신 CPM(아래 참조)을 사용하여 위의 모든 원칙을 통합합니다.미국 규칙은 특히 납세자의 탈세 의도가 국세청의 조정의 전제조건이 되지 않으며 인정 조항도 아니라고 규정하고 있습니다.미국 규칙은 가격 테스트의 특정 방법에 우선순위를 부여하지 않으며, 대신 최선의 방법을 결정하기 위한 명시적 분석을 요구한다.미국 비교 가능성 표준은 테스트 가격에서 비즈니스 전략을 위한 조정 사용을 명확하게 정의된 시장 점유율 전략으로 제한하지만 위치 절약에 대한 제한된 고려를 허용한다.

비교이익법

Comparable Profits Method(CPM;[80] 비교이익법)는 1992년 제안된 규정에서 도입되었으며 이후 IRS 이전 가격 결정 관행의 중요한 특징이 되었다.CPM에서는 거래보다는 피검자의 전체 결과를 신뢰할 수 있는 데이터를 이용할 수 있는 유사한 위치에 있는 기업의 전체 결과와 비교한다.사업유형의 수익성을 가장 확실하게 나타내는 수익수준지표를 비교한다.예를 들어, 판매 회사의 수익성은 매출 수익률(매출액 대비 세전이익)로 가장 안정적으로 측정될 수 있습니다.

CPM은 본질적으로 재화나 용역의 성격상 낮은 수준의 비교가능성을 요구한다.또한 CPM에 사용되는 데이터는 일반적으로 미국 및 많은 국가에서 동등한 기업의 공개 제출을 통해 쉽게 입수할 수 있다.

테스트 당사자 또는 동등한 기업의 결과는 비교가능성을 달성하기 위해 조정이 필요할 수 있습니다.이러한 조정에는 고객금융이나 부채수준, 재고조정 등에 대한 유효이자율조정이 포함될 수 있다.

비용 플러스 및 재판매 가격 문제

미국 규칙은 상품에 대한 재판매 가격 방식과 비용 플러스(+)를 엄격하게 거래 [81]기준으로 적용하고 있습니다.따라서 이러한 방법을 적용하기 위해서는 테스트된 모든 트랜잭션에 대해 비교 가능한 트랜잭션을 찾아야 합니다.업계 평균 또는 통계 척도는 허용되지 않습니다.제조기업이 특수관계자와 특수관계자 모두에게 계약제조를 제공하는 경우, 비교가능한 거래에 대한 신뢰성 있는 자료를 쉽게 보유할 수 있다.그러나 그러한 자체 비교가능성이 없다면 원가+를 적용하기 위한 신뢰성 있는 데이터를 얻기 어려운 경우가 많다.

서비스에 대한 규칙은 비용 및 비용을 확장하여 이러한 데이터 [82]문제를 완화하는 추가 옵션을 제공합니다.피검자 또는 피검자 집단의 주요 사업에서 제외된 용역에 대한 특수관계자에 대한 요금은 원가에 0을 더한 값(용역원가법)을 적용하면 반증할 수 있다.이러한 서비스에는 백룸 운영(예: 고객에게 이러한 서비스를 제공하는 데 관여하지 않는 그룹의 회계 및 데이터 처리 서비스), 제품 테스트 또는 다양한 비통합 서비스가 포함될 수 있습니다.이 방법은 일반적으로 비즈니스에 필수적인 제조, 재판매 및 기타 특정 서비스에는 허용되지 않습니다.

미국 규칙에서는 공유 서비스 [83]계약도 명시적으로 허용하고 있습니다.이러한 협정에 따라, 다양한 단체 구성원은 둘 이상의 구성원에게 혜택을 주는 서비스를 수행할 수 있습니다.부과되는 가격은 합리적으로 예상되는 편익에 기초하여 회원들 간에 일관된 방식으로 비용이 배분되는 범위로 간주된다.예를 들어, 공유 서비스 비용은 예상 매출 또는 실제 매출과 관련된 공식 또는 여러 요소의 조합에 따라 회원 간에 배분될 수 있습니다.

당사자간 조건

미국 규정상 계약조건보다 당사자의 실제 행동이 더 중요하다.당사자의 행위가 계약 조건과 다를 경우, 국세청은 실제 [84]행위를 허용하는 데 필요한 것으로 간주할 권한이 있다.

조정

미국 법률은 IRS가 암의 길이 [84]범위 내에 있는 것으로 판명된 가격을 조정할 수 없도록 규정하고 있다.부과된 가격이 해당 범위를 벗어나는 경우, 국세청은 일방적으로 해당 범위의 중간지점으로 가격을 조정할 수 있다.국세청에 의한 이전 가격 조정이 부정확하다는 증거의 부담은 국세청 조정이 자의적이고 변덕스러운 것으로 나타나지 않는 한 납세자에게 있다.그러나 법원은 일반적으로 납세자와 국세청이 합의에 이르지 못한 사실을 입증할 것을 요구해 왔다.

문서 및 위약금

국세청이 500만 달러 또는 납세자 총수입의 10% 이상 가격을 조정하면 벌금이 부과됩니다.과징금은 세액 조정액의 20%로 문턱이 [85]높을 때 40%로 증가한다.

납세자가 규정의 요건을 충족하는 서류를 동시에 유지하고 IRS [86]요청 후 30일 이내에 해당 서류를 IRS에 제공하는 경우에만 이 처벌을 피할 수 있다.문서가 전혀 제공되지 않을 경우 IRS는 이용 가능한 정보를 바탕으로 조정할 수 있습니다.동시대란 납세자의 세금 신고서를 제출한 후 30일 이내에 서류가 존재했음을 의미합니다.문서 요건은 매우 구체적이며, 일반적으로 최적의 방법 분석과 그러한 가격 책정 테스트에 사용되는 가격 책정 및 방법론에 대한 상세한 지원이 필요합니다.요건을 충족시키려면 세금 계산에 사용되는 가격을 합리적으로 뒷받침해야 합니다.

소득기준에 준거하다

미국 세법상 무형재산([87]특허, 프로세스, 상표, 노하우 등)의 외국인 양도인/사용자는 무형재산을 사용하여 얻은 소득에 상응하는 로열티를 지배적인 양도인/개발자에게 지급하는 것으로 간주됩니다.이것은 그러한 로열티가 실제로 지급되는지 여부에 관계없이 적용된다.이 요구사항은 미국에서 무형재산을 사용하기 위한 간주지급금에 원천징수세를 부과할 수 있다.

경제협력개발기구(OECD) 특정 세칙

OECD 가이드라인은 회원국을 위해 자발적이다.일부 국가는 이 지침을 거의 [88]변경하지 않고 채택하고 있다.용어는 채택 국가에 따라 다를 수 있으며 위에서 사용한 용어와 다를 수 있습니다.

OECD 가이드라인은 비교가능성을 [89]확립하기 위한 "가장 직접적인 방법"으로 기술된 거래방법에 우선순위를 부여한다.거래순이익률법과 이익분할법은 최후의 수단으로 사용하거나 기존의 거래방법을 안정적으로 [90]적용할 수 없는 경우에 사용한다.OECD 가이드라인에서 CUP는 거래방법 중 우선순위가 주어지지 않는다.가이드라인은 "독립기업 간의 거래가 가격에 [91]중대한 영향을 미치지 않을 정도로 통제된 거래와 유사한 것을 발견하는 것은 어려울 수 있다"고 명시하고 있다.따라서 종종 시험가격이나 통제되지 않는 과정에 대한 조정이 필요하다.

비교가능성 기준

경제협력개발기구(OECD) 규칙은 결과나 거래가 비교 가능한지 여부를 결정할 때 비즈니스 전략을 고려할 수 있도록 허용한다.이러한 전략에는 시장 침투, 시장 점유율 확대, 비용 또는 입지 절감 [92]등이 포함됩니다.

거래순이익법

TNMM([93]Transactional Net Margin Method)은 거래의 순이익성, 그룹 또는 집계를 다른 거래, 그룹 또는 집계의 순이익성과 비교합니다.TNMM에서는 검증 가능한 실제 트랜잭션을 사용하는 것이 강하게 선호됩니다.그러나 실제로는 TNMM을 통해 회사 차원의 트랜잭션 집계를 계산할 수 있습니다.따라서 TNMM은 미국의 CPM과 같은 기능을 할 수 있습니다.

조건.

당사자 간의 계약조건 및 거래는 거래의 내용이 그 조건과 실질적으로 다르며 그 조건을 따르는 것이 세무행정에 [94]방해가 되지 않는 한 OECD 규정에 따라 존중되어야 한다.

조정

OECD의 규칙은 일반적으로 관계자들 간에 부과되는 가격이 일정한 범위 내에 있을 경우 세무당국이 조정을 하는 것을 허용하지 않는다.가격이 그러한 범위를 벗어나는 경우, 가격은 가장 적절한 [95]포인트로 조정될 수 있다.조정의 적절성에 대한 입증책임은 일반적으로 세무당국에 있다.

문서

OECD 가이드라인은 납세자 문서의 성격에 대한 구체적인 규칙을 제공하지 않습니다.그러한 문제는 개별 [96]회원국에 맡겨진다.

EU

2002년 유럽연합은 EU 공동 이전 가격 포럼을 창설했다.「조세와 개발 - 조세 문제에 있어서의 양호한 거버넌스 촉진에 있어서의 개도국과의 협력」에 관한 커뮤니케이션(2010년) 163 final은, 조세 관리의 양호한 원칙에 근거해, 개발 도상국의 국내 자원 동원 능력을 지원할 필요성을 강조했다.이 맥락에서 PwC는 이전 가격 및 개발도상국 [97]보고서를 작성했다.

많은 EU 국가들은 현재 OECD 이전 가격 가이드라인을 시행하고 있다.가장 최근에 채택한 기업은 2017년에 재정 [98]약정에 대한 판결을 내린 키프로스이다.

중국 고유의 조세 규칙

2009년 이전에 중국은 일반적으로 OECD 가이드라인을 따랐다.새로운 지침은 2008년 3월에 주세청(SAT)에 의해 발표되어 2009년 [99]1월에 발표되었습니다.이러한 지침은 1) 이전 가격 조사 및 조정 방법을 현장 사무소에 지시하는 지침과 2) 이전 가격 책정 방법에 따라 검토해야 할 요소가 다르다는 두 가지 주요 측면에서 다른 다른 다른 국가의 지침과 크게 달랐다.가이드라인은 다음과 같습니다.

  • 행정 사항
  • 납세자 신고 및 서류 제출 필요
  • 비교 가능성을 포함한 일반적인 이전 가격 원칙
  • 검사방법에 관한 가이드라인
  • 사전 가격 및 비용 분담 계약 관리
  • 외국법인 관리시험
  • 신대문자
  • 일반적인 회피 방지

2015년 9월 17일, SAT는 종래의 2009년의 가이드 [100]라인을 대체하는 「특별 세액 조정의 실시 대책(순환 2)」의 개정판을 발표했다.개정 초안에 따라 모니터링 및 관리, 무형 거래/그룹 내 서비스 및 이전 가격 문서에 대한 새로운 접근법 등 세 가지 섹션이 새로 도입되었습니다.

문서

2009년 통지에 따르면 납세자는 납세 [101]신고서를 제출할 때 관련 당사자의 거래를 공개해야 한다.또한 회람에서는 기업 간 거래의 총량을 기준으로 문서 및 보고서 작성 기준의 3단계 세트를 제공합니다.해당 연도에 2,000만 위안 이하의 기업간 거래를 한 법령의 영향을 받는 납세자는 일반적으로 보고, 문서화 및 위약금을 면제받았다.거래량이 2억 위안을 초과하는 사람들은 일반적으로 세금 [102]신고서를 제출하기 전에 양도 가격 조사를 완료해야 했다.최상위 계층의 납세자의 경우,[103] 문서에는 비교 가능성 분석과 선택된 이전 가격 책정 방법에 대한 정당성이 포함되어야 한다.

2015년 초안에서는 이전 가격 문서에 대한 전면적인 3계층 표준화 접근법을 도입하였다.계층은 문서 내용에 따라 다르며 마스터 파일, 로컬 파일 및 국가별 보고서를 포함합니다.초안에서는, 관계자의 서비스 거래, 코스트 쉐어링 어그리먼트, 씬 캐피털에 관계하는 기업도, 이른바 「스페셜 파일」[100]을 제출하도록 하고 있습니다.

일반 원칙

중국 기업과 국내외 특수관계자 간의 거래에 중국 이전 가격 규칙이 적용됩니다.특수관계자는 공통지분율 25%, 이사회 또는 경영진의 중복, 상당한 부채 보유 및 기타 테스트 등 8가지 테스트 중 하나를 충족하는 기업을 포함한다.가이드라인의 대상이 되는 거래에는,[104] 기업끼리의 거래의 대부분이 포함됩니다.

통보는 현장 심사관에게 납세자의 비교 가능성 및 방법 분석을 검토하도록 지시한다.비교가능성 분석방법과 고려해야 할 요소는 양도가격 분석방법의 유형에 따라 조금씩 다르다.CUP의 가이드라인에는 각 거래 유형(상품, 임대, 라이선스, 금융 및 서비스)에 대해 분석해야 할 특정 기능과 리스크가 포함되어 있습니다.재판매 가격, 비용 플러스, 거래 순이익률 방법 및 이익 분할에 대한 지침은 짧고 매우 일반적입니다.

비용 분담

중국의 규칙은 비용 분담 [105]협정의 일반적인 틀을 제공한다.여기에는 협정의 기본구조, 합리적인 금액에 따른 매입·퇴출금 규정, 최소 운용기간 20년, 협정체결 후 30일 이내에 SAT에 대한 의무통지 등이 포함된다.

납세자와 정부 간의 협정 및 분쟁 해결

대부분의 주요 국가의 세무당국은 납세자와 다른 정부 간에 관련 정당 가격의 설정 또는 테스트에 관한 일방적 또는 다자적 협정을 체결했습니다.이러한 계약을 사전 가격 계약 또는 사전 가격 계약(APA)이라고 합니다.APA에 따르면 납세자와 하나 이상의 정부는 가격 테스트에 사용되는 방법에 대해 합의합니다.APA는 일반적으로 납세자가 작성하여 정부에 제출한 이전 가격 문서를 기반으로 한다.다자간 협정은 지정된 권한 있는 정부 그룹을 통해 이루어지는 정부 간의 협상을 필요로 한다.이 계약은 일반적으로 몇 년 동안 유효하며 소급하여 효력이 발생할 수 있다.그러한 합의는 대부분 공시규칙의 적용을 받지 않는다.납세자 또는 세무당국이 APA 절차를 개시하는 방법과 시기를 제어하는 규칙은 [106]관할구역에 따라 다르다.

경제 이론

외부 시장 없는 이전 가격

이 절에서 논의하는 최적의 이전 가격 결정의 배경 경제이론은 세금, 자본 위험, 개발 위험, 외부 효과 또는 현실 세계에 존재하는 다른 마찰 없이 비현실적인 세계에서 전체적인 기업 이익을 극대화하는 이전 가격 결정으로 정의된다.실제로는 퍼포먼스 측정, 회계 시스템의 기능, 수입 쿼터, 관세, 부가세, 이익에 대한 세금, 단순한 가격 결정의 결여 등 다국적 기업이 사용하는 이전 가격에 영향을 미치는 요소가 많다.

한계 가격 결정 이론에서 산출물의 최적 수준은 한계 비용이 한계 수익과 같은 경우이다.즉, 기업은 추가 판매로 인한 한계 수익이 한계 비용보다 큰 한 생산량을 확대해야 한다.다음 그림에서 이 교차로는 점 A로 나타나며, 점 B의 수요를 고려할 때 P*의 가격이 산출됩니다.

기업이 그 제품의 일부를 자기 자신에만 판매하고 있는 경우(즉, 그 특정 이전재에 대한 외부 시장이 존재하지 않는 경우), 상황은 더욱 복잡해지지만 결과는 그대로이다.수요 곡선은 그대로입니다.최적의 가격과 수량은 변하지 않습니다.그러나 한계 생산 비용은 회사의 총 한계 비용과 분리할 수 있습니다.마찬가지로, 생산 부문과 관련된 한계 수익은 전체 기업의 한계 수익과 분리될 수 있다.이를 순생산 한계수익(NMR)이라고 하며, 기업의 한계수익에서 유통의 한계비용을 뺀 값으로 계산한다.

경쟁력 있는 외부 시장과의 이전 가격 설정

기업의 한계원가곡선과 한계수익곡선(포인트 A)의 교차점은 생산부문 한계원가곡선과 생산의 순경계수익(포인트 C)의 교차점과 동일한 양에서 발생하여야 한다는 것을 대수적으로 보여줄 수 있다.

생산 부문이 (내부뿐만 아니라) 경쟁 시장에서 이전 상품을 판매할 수 있다면, 두 부문 모두 이윤 극대화를 위해 한계 비용이 한계 수익과 동일한 곳에서 운영되어야 한다.외부 시장이 경쟁적이기 때문에, 기업은 가격 테이커이며 시장의 힘에 의해 결정되는 이전 가격을 수용해야 한다(이전의 한계 수익과 이전 상품에 대한 수요는 이전 가격이 된다).만약 시장가격이 상대적으로 높다면(다음 그림의 Ptr1과 같이), 기업은 Qt1에서 Qf1을 뺀 것과 같은 내부잉여(내부공급 초과)를 경험하게 된다.실제 한계 비용 곡선은 점 A, C, D로 정의됩니다.

불완전한 외부 시장에서의 이전 가격 설정

만약 그 회사가 불완전한 시장에서 이전 상품을 판매할 수 있다면, 그것은 가격 테이커가 될 필요가 없다.각각 자체 가격을 가진 두 개의 시장이 있습니다(다음 그림의 Pf와 Pt).종합 시장은 처음 두 가지부터 구성됩니다.즉, 포인트 C는 포인트 A와 포인트 B의 수평합계이다(순한계수익곡선(NMRa)의 그 밖의 모든 포인트도 마찬가지이다.총 최적량(Q)은 Qf + Qt의 합계입니다.

이익 배분에 대한 대체 접근법

독립적 원칙 기반의 이전 가격 책정 규칙에 대한 자주[107][108] 제안된 대안은 공식 배분이며, 이 배분에 따라 매출, 직원 또는 고정 자산과 같은 활동의 객관적인 지표에 따라 기업 이익이 배분됩니다.일부 국가(캐나다 및 미국 포함)는 이러한 방식으로 자국의 정치 구역 간에 과세 권한을 할당하고 있으며, 유럽연합 [109][110]내에서 사용하도록 유럽 위원회에 의해 권장되고 있다.알래스카, 몬태나, 뉴햄프셔, 오리건 주 검찰총장이 바클레이스 은행 PLC 대 프랜차이즈 조세위원회 연방대법원에서 캘리포니아 주 사건을 지지하기 위해 제출한 '아미쿠스 퀴리아(amicus curiae)'에 따르면 단일 배당 방식으로도 알려진 공식 배분 방식은 적어도 3가지 주요 방식이 있다.복수 부문 비즈니스에 적용할 경우 별도의 회계 시스템에 대한 dvantage를 제공합니다.첫째, 유니터리 방식은 기능 통합, 경영 일원화 및 규모의 경제를 통해 다주 및 다국적 기업의 경제적 상호의존성에 따른 부가 및 가치를 포착한다.단일 기업은 또한 평판, 선의, 고객 및 기타 비즈니스 관계와 같은 구성 요소 간에 공유되는 보다 무형의 가치로부터 이익을 얻습니다.예를 들어, Mobil, 445 U.S. 438-40, Container, 463 U.S. 164-65 참조.

분리회계는 전체 사업에서 단일 주 내의 원천으로부터 발생하는 수익만을 분리하는 것을 강조하기 때문에 사업의 통합적 성격에 기인하는 가치를 무시한다.그러나 세계 대기업의 부, 권력, 이익은 대체로 통합된 단일 기업이라는 사실에 기인한다.Hellerstein Treatise, P8.03 (8-32.n9의 한 해설자)는 다음과 같이 설명한다.다국적 기업이 유사한 비즈니스 영역 내에서 운영되는 독립 기업보다 우위를 유지하지 못한다고 믿는 것은 다국적 대기업의 경제적, 정치적 힘을 무시하는 것이다.사실상 단일화된 사업체를 독립된 실체로 취급하려고 하면, 분리된 회계는 "가식적인 세계에서 작용한다; 이상한 나라의 앨리스에서와 같이, 그것은 현실을 환상으로 바꾸고, 그리고 나서 현실세계인 척 한다."

나라마다 법인세율이 다르기 때문에 납부해야 할 세금을 최소화하는 것을 목표로 하는 기업은 전 세계 이익의 더 많은 부분을 낮은 세금 국가에 배분하기 위해 이전 가격을 책정할 것이다.많은 나라들은 기업이 과세할 수 없는 이익에 대한 세금을 박탈당하고 있다고 간주할 경우 기업에 벌금을 부과하려고 시도한다.그러나 참여국들은 주권국가이기 때문에 데이터를 입수하고 조세회피를 제한하기 위한 의미 있는 행동을 시작하는 것은 어렵다.[111]경제협력개발기구(OECD)의 간행물에는 "양도 가격은 납세자와 세무당국 모두에게 중요하다. 왜냐하면 그들은 서로 다른 조세 [112]관할구역에 있는 관련 기업의 수입과 비용, 따라서 과세 이익을 상당 부분 결정하기 때문이다."라고 명시되어 있다.

「 」를 참조해 주세요.

판독 및 전체 참조 목록

국제:

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캐나다:

중국: 주요 국제 회계 및 법률 사무소는 지침의 요약을 발표했습니다.웹 사이트를 봅니다.

인도:

나이지리아:

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OECD:

러시아 연방:

  • 러시아 연방 세법 [2]

영국:

국제 연합

미국:

레퍼런스

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  71. ^ 미국 규칙은 CSA의 원칙에 부합하는 구성원의 행동을 CSA를 구성하는 것으로 간주하는 것을 허용하는 경우가 있다.
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외부 링크