신탁법

신탁은 재산의 소유자가 그것을 보관하고 제3자의 이익을 위해서만 사용해야 하는 다른 사람이나 실체에게 그것을 주는 법적 관계다. 영공법에서는 재산을 위탁하는 당사자를 '세터'라고 하고, 재산을 위탁받는 당사자를 '수탁자'라고 하며, 그 이익을 위탁받는 당사자를 '수혜자'라고 하며, 위탁받은 재산 자체를 '수혜자' 또는 '수탁재산'이라고 한다.^[1][2] 트러스트의 전략적·법적 활용을 통해, 개인은 자녀와 손자, 선택된 수혜자가 자신이 받고자 하는 상속의 혜택을 완전히 누릴 수 있도록 보장할 수 있다.

유언은 유언에 의해 만들어지며, 정착자가 죽은 후에 생겨난다. Vivos간 신뢰는 신탁기구에 의해 세입자의 일생동안 만들어진다. 신탁은 재취소 가능하거나 취소할 수 없다. 미국에서는 신탁이 재취소 가능한 것으로 표시되지 않는 한, 또는 그 금융상품을 만들거나, 신탁이 재취소 가능한 것으로 간주된다. 단, 펜실베니아, 캘리포니아, 오클라호마 및 텍사스(및 신탁법 602조를 채택한 다른 주)는 제외한다.기구나 창조물에서 돌이킬 수 없다고 명시하지 않는 한 표백하다. 취소할 수 없는 신탁은 사법적 절차에 의해서만 '파쇄(break)'될 수 있다.

수탁자는 신탁재산의 공정한 소유자인 수급권자 또는 수급권자에 대한 수탁재산의 법적 소유자다. 따라서 수탁자는 공정한 소유주의 이익을 위해 신탁관리 의무를 진다. 그들은 신탁수입과 지출에 대한 정기적인 회계처리를 제공해야 한다. 신탁관리자는 보상받을 수 있고 그들의 비용을 변상받을 수 있다. 수탁자의 수탁 의무를 위반한 수탁자는 관할법원이 직권으로 해임할 수 있다. 일부 신탁 의무 위반은 법원에서 형사 범죄로 기소되어 재판을 받을 수 있다.

수탁자는 자연인, 기업체 또는 공공단체일 수 있다. 미국에 대한 신탁은 연방과세와 주 과세의 대상이 될 수 있다.

신탁은 세입자가 자신의 재산의 일부 또는 전부를 수탁자에게 양도하고, 수탁자는 수혜자의 이익을 위해 신탁 재산에 대한 소유권을 갖는다.^[3] 신탁은 그것이 만들어진 조건에 의해 관리된다. 대부분의 국가에서 이것은 계약상 신뢰 계약이나 증서를 요구한다. 한 개인이 이러한 당사자 중 한 명 이상의 역할을 맡고, 여러 개인이 하나의 역할을 분담하는 것이 가능하다.^{[citation needed]} 예를 들어, 살아있는 신탁에서 사업허가자는 다른 조건부 수혜자를 지명하면서 수탁자와 평생 수혜자 둘 다 되는 것이 일반적이다.^{[citation needed]}

신탁은 로마 시대부터 존재해왔고 재산법에서 가장 중요한 혁신 중 하나가 되었다.^[4] 신탁법은 주마다 다르게 법원 판결을 통해 발전되어 왔기 때문에 이 글의 진술은 일반화 되어 있다; 관련된 관할권 특정 사건 법을 이해하는 것은 어렵다. 미국의 일부 주에서는 신탁법을 체계화하고 조화시키기 위해 통일신탁법을 개정하고 있지만 주별 변동은 여전히 남아 있다.

신탁에 부동산을 두는 소유자는 수탁자에게 자신의 권리 보따리의 일부를 양도하여 재산의 법적 소유와 통제를 공평한 소유권과 이익에서 분리한다. 이는 납세자가 부재, 불능 또는 사망한 경우 세금상의 이유로 또는 재산과 그 혜택을 통제하기 위해 행해질 수 있다. 어린이나 기타 수혜자를 위해 돈과 재산을 어떻게 처리할 것인지를 규정하는 유언장에서 신탁이 만들어질 수 있다.

수탁자에게 신탁 재산에 대한 법적 권리가 주어지는 반면, 수탁자는 소유권을 수락함에 있어 수혜자에게 많은 신탁 의무를 지고 있다. 주된 의무는 충성심, 신중함, 공평함이다.^[5] 신탁관리자들은 그들의 행동을 강제하기 위해 그들의 거래에서 매우 높은 수준의 보살핌을 받을 수 있다. 수급권자가 정당한 대가를 받을 수 있도록 수탁자는 개방성과 투명성의 의무, 기록보관, 회계, 공개의 의무 등 일차적 의무를 지원하는 여러 부차적 의무의 적용을 받는다. 또한 수탁자는 신탁 및 관련 법률의 조건을 알고 이해하고 준수할 의무가 있다. 수탁자는 보상받을 수 있고 비용을 환급받을 수 있지만, 그렇지 않으면 신탁 재산에서 발생하는 모든 이익을 반환해야 하며, 모든 성인 수혜자의 서면 승인 없이 신탁 자산에 대한 노력도 위험도 없이 투기도 해서는 안 된다.

이해 상충이 있는 수탁자에 대해서는 강력한 제약이 있다. 법원은 수탁자의 행위를 뒤집고 수익 반환을 명령할 수 있으며, 수탁자가 그 직무 중 어느 하나에 실패했다고 판단될 경우 다른 제재를 가할 수 있다. 그러한 실패는 민사상의 배임이며 배임에 대한 중대한 책임을 태만하거나 부정한 수탁자에게 남길 수 있다. 정착자와 많은 경우에 수탁자는 신탁계약을 체결하거나 체결하기 전에 자격을 갖춘 법률 자문(자문)을 구하는 것이 매우 바람직하며, 수탁자는 불법적인 실수를 피하기 위해 행동이나 누락에 매우 주의를 기울여야 한다.

역사

영국의 관습법

로마법은 유언장에 의해 만들어진 "고증적 신탁"이라는 관점에서 신뢰(fideicommissum)에 대한 개념이 잘 발달되어 있었지만, 창조자가 살아 있는 동안 적용되는 생체간(live) 신탁의 개념을 발전시킨 적은 없었다. 이것은 후에 관습법 관할권에 의해 만들어졌다. 개인신탁법은 십자군 전쟁 당시 영국에서 12세기와 13세기 동안 개발되었다. 중세 영국 신탁법에서 세입자는 사용하는 자로 알려졌고, 수탁자는 사용하는 자로 알려졌으며, 수혜자는 세스튜이(cestui) 대기열 사용, 즉 세스튜이(cestui) 대기열 신탁으로 알려져 있었다.

당시 영국의 토지 소유는 봉건제도에 기반을 두고 있었다. 한 토지 소유자가 십자군 전쟁에서 싸우기 위해 영국을 떠날 때, 그는 자신의 부지에 소유권을 전달하여 재산을 관리하고 봉건적 회비를 지불하고 수령하였다. 그러나 십자군들은 귀환 즉시 그 재산을 넘겨주는 것을 거절하는 일이 종종 있었다. 불행히도 십자군에게는 영국의 관습법이 그의 주장을 인정하지 않았다. 왕의 궁정에 관한 한, 그 토지는 반환할 의무가 없는 수탁자의 소유였다. 십자군원정은 법적 청구권이 없었다. 불만을 품은 십자군은 그 후 국왕에게 탄원을 하곤 했는데, 왕은 그 문제를 그의 재상에게 회부할 것이다. 주총리는 양심에 따라 사건을 결정할 수 있었다. 이때 형평의 원칙이 탄생했다.

주총리는 법적 소유자가 자신의 약속을 어기고 십자군원정('진정한' 소유주)의 주장을 부인할 수 있다는 것을 "양심할 수 없는" 것으로 간주할 것이다. 그러므로 그는 귀환하는 십자군원정을 찬성할 것이다. 시간이 흐르면서, 주총리의 재판소(Chancery Court of Chancery)는 귀환 십자군 원수의 주장을 계속 인정할 것이라는 사실이 알려지게 되었다. 법적 소유자는 원소유자의 이익을 위해 토지를 보유하게 되고 요청 시 이를 그에게 다시 전해야 할 것이다. 십자군원정은 "수혜자"였고 지인은 "수탁자"였다. 토지의 이용이라는 말이 생겨났고, 이윽고 우리가 지금 신뢰로 알고 있는 것으로 발전했다.

의의

그 신뢰는 영국 법체계의 가장 혁신적인 공헌으로 널리 간주되고 있다.^{[6][verification needed]} 오늘날, 신탁은 대부분의 일반적인 법 체계에서 중요한 역할을 하고 있으며, 이들의 성공으로 일부 민법 관할권에서는 신탁을 민법에 통합하게 되었다. 예를 들어, 쿠라소에서는 신탁이 2012년 1월 1일에 법으로 제정되었지만, 쿠라소 민법은 공증기구에 의해 구성된 명시적 신탁만 허용한다.^[7] 프랑스는 지난 2009년 개정된 ^[8]피디와 비슷한 로마법을 기반으로 한 장치를 최근 자국 법에 추가했다.^[9] 피디는 신탁과는 달리 계약 관계다. 신탁은 특히 영국법률 영향권 내의 국가에서 국제적으로 널리 사용되고 있으며, 대부분의 민법 관할구역은 일반적으로 그들의 법적 시스템 내에 신탁의 개념을 포함하지 않지만, 그들은 신탁에 적용되는 법률과 그 인정에 관한 헤이그 협약에 따라 그 개념을 인식한다(부분적으로는 onl).y 그들이 당사자인 경우). 헤이그 협약은 또한 신탁의 충돌을 규제한다.

신탁은 종종 가족 내 부의 이전과 관련이 있지만, 특히 미국 자본 시장에서 특히 연금 기금(특정 국가의 경우 기본적으로 신탁)과 뮤추얼 펀드(종종 신탁)^[10]를 통해 매우 중요해졌다.

기본 원리

어떤 종류의 재산이라도 신탁으로 보유할 수 있다. 신탁의 사용은 개인 및 상업적 이유 모두에서 많고 다양하며, 신탁은 부동산 계획, 자산 보호 및 세금에서 혜택을 제공할 수 있다. 살아있는 신탁은 (신탁기구의 초안을 통해) 사람의 생애 동안 또는 유언장에서 죽은 후에 만들어질 수 있다.

관련성이 있는 의미에서 신탁은 입주자(투자자)도 수혜자인 법인의 총체적인 형태로 볼 수 있다. 이는 전통적으로 매사추세츠 사업 신탁이 미국에서 일반적으로 사용되어 왔지만 ^{[10]: 475–6} 이론적으로 "자치 기구"의 언어와 함께 협력 법인 또는 유한 책임 법인으로 조직될 수 있는 델라웨어 사업 신탁에서 특히 두드러진다. 어느 기업의 가장 중요한 측면은 능력이 트러스 티에에서 파티션과 방패 자산, 다수의 수혜자 각각의 해당 채권단(특히 트러스티를 채권자들),"파산 원격", 연금, 뮤추얼 펀드와 자산 securitization[10]에서 개별 sp의 잘 보호로 사용이로 이어지고 있었다.끝씀씀이가 헤픈 신탁을 통한 절약

용어.

• 어포인터: 새로운 수탁자를 선임하거나 기존 수탁자를 제거할 수 있는 사람이다. 이 사람은 보통 신탁증서에 언급된다.
• 약속: 신탁법에서 '임명'은 흔히 일상적 의미를 갖는다. 예를 들어 '수탁자 임명'을 말하는 것이 일반적이다. 그러나 「임용」에는 다음 중 하나를 의미하는 기술신탁법률도 있다.
  • 신탁에서 수익자에게 자산을 "양도"하는 행위(즉, 일반적으로 재량 신탁과 같은 문제에 있어 어느 정도의 선택권이 있는 경우) 또는
  • 약속에 효력이 있는 문서의 이름

이것을 할 수 있는 수탁자의 권리는, 존재하는 곳에서, 임명권이라고 한다. 때로는 거주자, 보호자, 수혜자 등 수탁자가 아닌 사람에게 임명권이 주어지기도 한다.

• '수탁자로서'(ATF): 이것은 기업이 수탁자 역할을 하고 있음을 암시하는 데 사용되는 법적 용어다.
• 수혜자: 수혜자는 신탁이 소유한 자산으로부터 혜택을 받는 사람을 말한다.
• '자체 용량'(IIOC: 이 용어는 수탁자가 스스로 대행하고 있는 것을 말한다.
• 보호자: 보호자는 통상적으로 수탁자를 해임하고 다른 사람을 임명할 수 있는 권한을 포함하여, 수탁자를 어느 정도 통제할 수 있는 사람으로 명시적인 생체간 신탁으로 임명될 수 있다. 보호자의 법적 지위는 어떤 논쟁의 대상이다. 아무도 수탁자에게 신탁 책임이 있다는 것을 의심하지 않는다. 보호자에게도 신탁적 책임이 있다면, 법원은 (수혜자의 요청이 있을 경우) 보호자에게 법원이 규정한 방식으로 행동하도록 명령할 수 있다. 그러나, 보호자는 신탁의 성격상 불필요하다. 많은 신탁은 신탁 없이 운영될 수 있고 할 수 있다. 또한, 보호자는 상대적으로 새로운 반면, 신탁의 본질은 수백 년 동안 확립되어 왔다. 그러므로 어떤 사람들은 보호자가 수탁 의무를 가지고 있다고 생각하고, 다른 사람들은 그렇지 않다고 생각한다. 판례법은 아직 이 점을 정립하지 않았다.
• 설정자: 이것은 신뢰를 만드는 사람이다. 그랜터는 일반적인 동의어다.
• 신탁 조항은 신탁 계기에 표현된 세입자의 소원을 의미한다.
• 신탁증서: 신탁증서는 수탁자, 수혜자, 세입자, 계약자 등 신탁과 약관을 규정한 법률문서다.
• 신뢰분포: 신뢰분포는 신뢰의 수혜자에게 주어지는 모든 수익 또는 자산이다.
• 수탁자: 트러스트를 관리하는 사람(개인, 법인 또는 둘 중 하나 이상) 수탁자는 수탁자로 간주되며, 수탁자의 수급권자에 대한 부당한 손실로부터 신탁자산을 보호해야 하는 법률상 최고임무를 지고 있다.

창조

신탁은 설립자(express trust)^[11]라고도 하는 설정자의 표현된 의도에 의해 만들어지거나 암시적 신탁으로 알려진 법률의 운용에 의해 만들어질 수 있다. 묵시적 신탁은 당사자들의 행위나 상황 때문에 자본법원이 만든 신탁이다. 묵시적 신뢰는 결과적 신뢰와 건설적 신뢰라는 두 가지 범주로 나뉜다. 이에 따른 신뢰는 법률에 의해 당사자들의 추정의도를 파악하기 위해 함축되어 있지만, 그들의 표현된 의도를 고려하지 않는다. 건설적인 신뢰는^[12] 법이 의도와는 상관없이 당사자 사이의 정의를 실현하기 위해 내포한 신뢰다.

트러스트를 생성하는 일반적인 방법은 다음과 같다.

1. 세입자가 만들고 세입자와 수탁자가 모두 서명한 서면 신탁 기구(이른바 간 또는 생활 신탁으로 칭함)
2. 구두 선언 또는 ^[13]약속
3. 일반적으로 증거 신탁이라고 하는 유언자의 유언 또는
4. 법원 명령(예: 가족 소송 절차)

일부 국가에서는 특정 유형의 자산이 서면 문서가 없으면 신탁의 대상이 될 수 없다.^[14]

형식

트러스트에 필요한 수속은 문제의 트러스트 유형에 따라 달라진다.

일반적으로 민간 특급신탁은 3가지 요소가 확실해야 하는데, 이를 함께 '3가지 확실성'이라고 한다. 이러한 요소들은 나이트 v 나이트에서 의도, 주제, 사물로 결정되었다.^[15] 의도의 확실성은 법원이 세입자가 신탁을 만든 진짜 이유를 확인할 수 있게 해준다. 주체와 사물의 확실성은 신탁관리자가 이를 이행하지 않을 때 법원이 신탁을 집행할 수 있도록 한다.^[16] 법원은 신탁상품에 사용된 단어를 구성하여 충분한 확신이 있는지 판단한다. 이러한 단어들은 전체 악기의 맥락 안에서 "합리적 의미"^[17]로 객관적으로 해석된다.^[15] 신뢰를 표현하기 위해 필수적인 의도임에도 불구하고, 법원은 신뢰가 확실하지 않다는 이유로 실패하지 않도록 노력할 것이다.^[18]

1. 의도. 신뢰가 생긴다는 희망의 표현만으로는 신뢰를 만들려는 의도가 성립되지 않는다. 반대로, 예술 용어의 존재나 "신뢰"라는 단어가 악기가 표현 신탁인지 아닌지를 나타내지는 않는다.^[15] 이 지역의 분쟁은 주로 선물과 신탁을 구분하는 것에 관한 것이다.
2. 주제 문제. 신탁 대상 재산은 명확하게 식별되어야 한다(Palmer v Simmonds). 예를 들어, 정확한 범위는 확인할 수 없기 때문에, 어떤 사람은 "내 재산의 대부분"을 정산하지 않을 수도 있다. 신탁재산은 실재적이든 개인적이든 유형적이든 무형의 것이든 어떤 형태의 특정한 재산일 수 있다. 예를 들어 부동산, 주식 또는 현금인 경우가 많다.
3. 물건들 신탁의 수혜자를 명확히 파악하거나,^[16] 적어도 확정할 수 있어야 한다(리하인의 결산). 재량 신탁의 경우, 수탁자가 수혜자가 누가 될 것인지를 결정할 수 있는 권한을 가지고 있는 경우, 세입자는 분명 수혜 계층(McPhail v Doulton)을 기술했을 것이다. 수혜자 중에는 신탁일에 태어나지 않은 사람(예: "내 미래의 손자")도 포함될 수 있다. 또는 신탁의 대상은 특정 수혜자가 아닌 자선 목적일 수 있다.

신탁관리자

신탁에는 복수의 수탁자가 있을 수 있으며, 이들 수탁자는 신탁 재산의 법적 소유자가 되지만, 보호의무, 알림의무 등 수급자와 각종 직무에 대한 수탁의무가 있다.^[19] 수탁자가 이 의무를 준수하지 않을 경우 법적 조치를 통해 해임할 수 있다. 수탁자는 개인이나 기업 등 법인이 될 수 있지만, 일반적으로 신탁 자체는 법인이 아니며 신탁을 수반하는 소송은 수탁자를 당사자로 포함해야 한다.^[20] 수탁자는 관할권과 신탁수단에 따라 달라지는 많은 권리와 책임을 가진다. 수탁자에 수탁자가 없는 경우에는 법원이 수탁자를 선임할 수 있다.

신탁관리자는 신탁관리 업무를 관리한다. 신탁의 업무는 신탁의 자산을 신중하게 투자하고, 수익자에게 정기적으로 회계 및 보고하고, 필요한 세금 신고 및 기타 의무를 포함할 수 있다. 신탁상품에 의존하는 경우에, 수탁자는 수혜자가 자신의 이익을 위해 신탁자산을 수취해야 하는지에 대한 재량적 결정을 내려야 한다. 이사 및 임원책임보험과 유사한 수탁책임보험을 가입할 수 있지만 수탁자는 개인 책임을 질 수 있다. 예를 들어, 수탁자는 자산을 적절하게 투자하지 않을 경우 책임을 질 수 있다. 또한 수탁자는 수탁자가 이익을 냈으나 동의를 받지 않은 경우에도 그 수혜자에게 책임을 질 수 있다.^[21] 그러나 미국에서는 이사나 임원과 마찬가지로 면책 조항이 책임을 최소화할 수 있다. 비록 이것이 공공 정책에 반하는 것으로 간주되었지만, 이 입장은 바뀌었다.^[22]

미국에서는, 비록 수탁자가 미지급일 수 있지만,^[23] 통일신탁법은 법원의 검토 대상 수탁자에 대해 합리적인 보상과 보상을 규정하고 있다. 수탁자 역할을 하는 시중은행들은 일반적으로 관리대상 자산의 약 1%를 부과한다.^[24]

수혜자

수혜자는 신탁재산의 유익(또는 '평등'한) 소유주들이다. 즉시 또는 최종적으로, 수혜자는 신탁 재산으로부터 수입을 받게 될 것이고, 그렇지 않으면 그들은 그 재산 자체를 받게 될 것이다. 수혜자의 관심 범위는 신탁 문서의 문구에 따라 달라진다. 한 수혜자는 소득(예: 은행 계좌의 이자)을 받을 수 있는 반면, 다른 수혜자는 25세가 되면 신탁 재산의 전부를 받을 수 있다. 세입자는 신탁을 만들 때 법률에 의해 부과되는 몇 가지 제한에 따라 많은 재량권을 가진다.

상당한 부를 상속하기 위한 수단으로 신탁을 사용하는 것은 부정적인 의미와 관련이 있을 수 있다; 일을 하지 않고도 신탁 수익으로 편안하게 살 수 있는 일부 수혜자를 농담으로 "신탁기금 아기" 또는 "신탁자"라고 부를 수도 있다.^[25]

목적들

신탁의 일반적인 목적은 다음과 같다.

• 직원 소유권: 회사의 주식은 그 회사의 직원 소유의 일부로서 종종 무기한으로 직원 신탁의 수탁자에 의해 보유될 수 있다.^[26]
• 직원 주식 소유권: 회사의 주식은 종업원주식이나 주식선택권 계획의 일부로서 종업원신탁의 수탁자가 보유할 수 있다.
• 개인 정보: 신탁은 순전히 사생활을 위해 만들어질 수도 있다. 유언장의 조건은 특정 관할구역에서 공개되는 반면 신탁의 조건은 공개되지 않는다.
• 낭비벽 조항: 신탁은 수익자(예: 자신의 자녀)가 돈을 감당하지 못하는 것을 막기 위해 사용될 수 있다. 이것들은 특히 돈을 헤프게 쓰는 사람들에게 매력적이다. 법원은 일반적으로 신탁 수혜자와 채권자에 대해 지출이 많은 조항을 인정할 수 있지만, 채무자의 채권자에 대해서는 그렇지 않다.^{[citation needed]}
• 유언장 및 부동산 계획: 신탁은 유언장에 자주 나타난다(사실, 기술적으로 모든 사망자의 재산 관리는 신뢰의 한 형태다). 통상적인 유언장은 일반적으로 고인의 배우자(있는 경우)에게 자산을 맡기고, 그 다음에 자녀에게도 똑같이 재산을 남긴다. 아이들이 유언장에 언급된 18세 이하, 혹은 그 밖의 어떤 연령 이하인 경우(21세, 25세가 일반적임)에는 '임시 연령'에 도달할 때까지 신뢰가 존재해야 한다. 유언의 집행자는 (보통) 수탁자이고, 아이들은 수혜자다. 수탁자는 수혜자가 소수인 동안 그 수혜자를 도울 수 있는 권한을 갖게 된다.^[27]
• 자선단체: 몇몇 관습법 관할권에서는 모든 자선단체들이 신탁의 형태를 취해야 한다. 다른 곳에서는 기업도 자선단체일 수 있다. 대부분의 관할구역에서, 자선단체는 공공의 이익을 위해 엄격하게 규제된다(예를 들어, 영국에서는 자선위원회에 의해).
• 단위 신뢰: 그 신뢰는 투자 수단으로 일할 수 있다는 것을 증명할 정도로 유연한 개념인 단위 신뢰로 증명되었다.
• 연금제도: 일반적으로 고용주는 세입자로, 직원과 그 부양가족은 수혜자로 신탁으로 설정된다.
• 보수신탁: 이사 및 직원, 회사 또는 그 가족 또는 부양가족의 이익을 위하여. 이러한 형태의 신뢰는 폴 백센데일-워커에 의해 개발되었고 그 이후 널리 이용되고 있다.^[28]
• 기업 구조: 금융과 보험 분야에서 가장 자주 사용되는 복잡한 사업체 약정은 때때로 구조상 다양한 다른 기업들(예: 기업) 간의 신탁을 사용한다.
• 자산 보호: 신탁은 수혜자가 채권자로부터 자산을 보호하도록 허용할 수도 있다. 신탁이 신탁은 파산 가능성이 희박할 수 있기 때문이다. 예를 들어, 재량 신탁, 그 중 세입자가 보호자 및 수혜자가 될 수 있지만, 수탁자는 아니며 유일한 수혜자는 아니다. 그러한 약정에서 설정자는 신탁자산을 소유하지 않고, 신탁자산으로부터 이익을 얻을 수 있는 위치에 있을 수 있으며, 따라서 이론적으로는 채권자로부터 보호받을 수 있다. 또한, 그 신탁은 완전히 연결되지 않은 이름(예: "테디 베어 트러스트")으로 익명성을 보존하려고 할 수도 있다. 이러한 전략들은 윤리적으로나 법적으로 논란의 여지가 있다.
• 세금 계획: 신탁을 이용하여 어떤 일을 할 때 생기는 세금효과는 보통 다른 경로로 같은 효과를 얻는 세금효과는 다르다(실제로 그렇게 할 수 있다면). 신탁을 사용함으로써 생기는 세금효과가 대안보다 낫고, 따라서 신탁은 법적 조세 회피에 자주 이용된다. 예를 들어 상속세(영국)에서 설명하는 "nil-band 재량적 신뢰"를 참조하십시오.
• 공동소유: 한 사람 이상의 재산 소유는 신탁에 의해 촉진된다. 특히, 결혼 주택의 소유권은 일반적으로 수혜자로서 두 파트너와 한 파트너 또는 둘 다의 신탁에 의해 영향을 받아, 수탁자로서의 법적 지위를 소유하게 된다.
• 건설법률: 캐나다와^[29] 미네소타에서는 고용주가 건설 프로젝트에 대해 계약자에게 또는 하청업자에게 지불해야 하는 돈이 법에 의해 신탁되어야 한다. 이로 인해 계약자 부실이 발생할 경우 완성되는 작업에 대한 하도급대금의 지급 가능성이 훨씬 높아진다.
• 법적 유지자 – 특정 국가의 변호사는 종종 법적 작업이 수행되고 고객에게 청구될 때까지 법적 유지자를 선불로 지급하고 신뢰하도록 요구하는데, 이는 고객이 파산할 경우 최소 보상의 보증 역할을 한다.^[30] 그러나 법적 존속신탁의 사용에는 엄격한 법적 윤리적 규범이 적용된다.^[31]

종류들

신탁은 신탁의 특징이나 목적에 따라 많은 다른 이름으로 통한다. 신뢰는 종종 다양한 특성이나 목적을 가지고 있기 때문에, 하나의 신뢰는 여러 가지 방법으로 정확하게 설명될 수 있다. 예를 들어, 살아있는 신탁은 종종 표현형 신탁인 경우가 많은데, 이는 회복 가능한 신탁이기도 하며, 인센티브 신탁 등을 포함할 수도 있다.

신뢰 유형의 영문자 목록

• 자산 보호 신뢰: 자산보호신탁의 개념은 재량적으로 보유할 자금을 제공하는 모든 형태의 신탁을 포함한다. 그러한 신탁은 수혜자에게 과세, 이혼, 파산의 영향을 피하거나 완화하기 위한 시도로 설립된다. 그러한 신탁은 정부와 법원에 의해 금지되거나 제한될 수 있다.
• 건설적 신뢰: 명시적 신탁과 달리 건설적 신탁은 세입자와 수탁자 사이의 합의에 의해 만들어지지 않는다. 건설적인 신탁은 "평등한 구제"로서 법에 의해 부과된다. 이는 일반적으로 일부 잘못으로 인해 발생하는데, 이 경우 위반자는 일부 재산에 대한 법적 권리를 획득했고 양심에 비추어 이로 인해 이익을 얻을 수 없다. 건설적인 신뢰는 본질적으로 법률적인 허구다. 예를 들어, 건설적 신탁의 공정한 구제에 대한 원고의 요청을 인정하는 지분법원은 건설적 신탁이 만들어졌다고 판단하고 자산을 보유하는 자에게 그 신탁을 정당하게 가져야 할 자에게 인도하도록 명령할 수 있다. 건설적인 수탁자는 반드시 잘못을 저지른 사람이 아니며, 실제로 은행이나 이와 유사한 조직인 경우가 많다. 두 가지 형태의 건설적 신뢰, 즉 제도적 건설적 신뢰와 교정적 건설적 신뢰가 존재한다는 점에서 그 구별은 앞선 설명회보다 더 미세할 수 있다. 후자는 법률이 진정으로 구제할 수 있도록 강요하는 "평등한 구제책"이며, 전자는 재산 양도의 일부 결함으로 인해 발생한다.
• 재량 신탁: 재량 신탁에서, 수혜자가 되기 위해 만족해야 하는 기준(즉, 개인이 소속되어 있다고 말할 수 있는 수혜자의 '계급'이 있는지 여부)이 있다고 할 수 있다면, 대상의 확실성은 충족된다. 그러한 방식으로 (그 등급의 구성원인) 그 기준을 충족하는 사람은 신탁을 집행할 수 있다. Re Baden's Addition Trusts; McPhail v Doulton
• 지시된 신뢰: 이러한 유형에서, 감독된 수탁자는 신탁의 집행을 이행할 때 다수의 다른 신탁 참여자에 의해 지시를 받는다. 이러한 참여자는 유통 위원회, 신탁 보호자 또는 투자 자문가를 포함할 수 있다. 지시된 수탁자의 역할은 투자 지시 준수, 신탁 자산에 대한 법적 소유권 보유, 신탁 및 세무 회계 제공, 신탁 참여자 조정, 참여자 간 분쟁 해결 등을 포함하는 행정이다.
• 다이너스티 트러스트('세대 스키핑 트러스트'라고도 함): 자산이 사업허가자의 자녀가 아닌 사업허가자의 손자손녀에게 전가되는 신탁 유형. 공여자의 자녀들은 절대 재산에 대한 소유권을 갖지 않는다. 이를 통해 사업허가자는 재산이 자녀에게 먼저 양도될 경우 적용되는 부동산세를 피할 수 있다. 그러나, 세대 스키핑 트러스트는 여전히 사업허가자의 자녀에게 재정적 혜택을 제공하는 데 사용될 수 있다. 왜냐하면 신탁의 자산에 의해 창출되는 소득은 사업허가자의 자녀들이 접근할 수 있도록 할 수 있고, 그 자산은 여전히 손자손녀들에게 신탁할 수 있기 때문이다.
• 직원 신뢰: 직원의 이익을 위한 신뢰. 미국의 예는 직원 주식 소유권 계획을 운영하기 위해 설립된 신탁이다.
• 신뢰 표현: 거주자가 자산에 대한 신탁을 고의적이고 의식적으로 지금 또는 나중에 사망할 때 신탁을 만들기로 결정할 때 명시적 신탁이 발생한다. 이 경우 이는 유언이나 신탁 증서가 되는 신탁증서(신탁증서) 신탁업에서 취급되는 거의 모든 신탁은 이런 유형이다. 그들은 결과적이고 건설적인 신뢰와 대조된다. 신뢰를 만들려는 당사자들의 의도는 언어나 행동으로 분명히 보여야 한다. 명시적 신뢰가 존재하기 위해서는 신뢰의 대상과 신뢰 속성에 확실성이 있어야 한다. 미국 사기죄 규정에서는 신탁재산이 일정가치 이상이거나 부동산인 경우 서면으로 명시적 신탁을 입증하도록 규정하고 있다.
• 고정 신뢰: 수혜자의 자격은 세입자에 의해 결정된다. 수탁자는 재량권이 거의 또는 전혀 없다. 일반적인 예는 다음과 같다.
  • 미성년자에 대한 신탁("21"을 획득한 경우 x에 대한 신탁).
  • '생명 이자' ("평생 x에게 소득을 지급하는 것")
  • ''x'' ("x가 죽은 후 y에게 자본금을 지급하는 것")
• 사업허가자는 연금신탁을 보유하였다('BREATE'): 취소 불가능한 신탁으로서, 사업허가자가 선물로 자산을 신탁으로 이전하고 신탁상품에 지정된 기간 동안 신탁으로부터 연간 지급을 받는다. 기말에는 금융재산이 명의의 수혜자에게 양도(면세)된다. 이 신탁은 미국에서 흔히 '선물세'를 적용받지 않는 대형 금융선물을 용이하게 하기 위해 사용된다.
• 하이브리드 트러스트: 고정 신탁과 임의 신탁의 요소를 결합한다. 복합신탁에서 수탁자는 세입자가 정한 수익자별로 일정액의 신탁재산을 지급해야 한다. 그러나 수탁자는 일단 이 확정금액을 납부하고 나면, 나머지 신탁재산을 수혜자에게 어떻게 지급해야 하는지에 대한 재량권을 가지고 있다.
• 묵시적 신뢰: 명시적 신뢰와 구별되는 것으로서, 명시적 신뢰에 대한 법적 요건 중 일부가 충족되지 않는 곳에서 만들어지지만, 당사자들을 대신하여 신탁을 만들려는 의도가 존재한다고 가정할 수 있다. 신탁기구가 제대로 작성되지 않고 공정한 직함의 일부가 제공되지 않은 경우에는 그에 따른 신탁이 존재하는 것으로 간주할 수 있다. 이 경우, 법률은 사업허가자(신탁의 작성자)의 이익을 위하여 결과적인 신탁을 제기할 수 있다. 즉, 수탁자는 신탁 문서에 제대로 규정되지 않은 공정한 소유권 부분의 수혜자로 간주될 수 있다.
• 개선신탁: 도시 또는 지방자치단체가 지역의 개발 또는 개선을 위한 기금을 보유하기 위해 설치할 수 있다. 신탁은 종종 위원회가 운영하며, 헌장의 조항에 따라 개발 기관과 유사하게 행동할 수 있다.^[32]
• 인센티브 신뢰: 소득 또는 원금의 분배를 인센티브로 사용하여 수혜자 측의 특정 행동을 장려하거나 저해하는 신뢰. "인센트럴 트러스트"라는 용어는 신탁기금에 접근하기 위한 고정 조건을 제공하는 신탁과 그러한 결정을 수탁자에게 맡기는 임의의 신탁을 구분하기 위해 사용되기도 한다.
• 비보스 간 신뢰(또는 '살아있는 신뢰') 신탁이 성립되는 시점에 살고 있는 세입자는 비보스간 신탁을 만든다.

• 취소불능신탁: 취소불능신탁은 취소불능신탁과 달리 신탁의 조건이나 목적이 완료될 때까지 신탁조건을 개정하거나 개정할 수 없는 신탁이다. 드문 경우지만, 법원은 신탁을 경제적으로 또는 관리하기에 불편하게 만드는 예기치 않은 상황의 변화로 신탁 조건을 변경할 수 있지만, 정상적인 상황에서는 취소 불가능한 신탁을 수탁자 또는 신탁의 수혜자가 변경할 수 없다.
• 토지 신탁: 업무의 전부 또는 일부로서 토지 또는 보존 편의 취득 또는 그러한 토지 또는 편의에 대한 책임에 의해 토지 보전에 적극적으로 참여하는 민간 비영리 단체 또는 한 당사자(수탁자)가 벤을 위한 부동산의 소유권을 보유하는 것에 동의하는 협정다른 당사자(수혜자)의 적합성
• 해외 신탁: 엄밀히 말하면, 역외 신탁은 거주자가 거주하고 있는 신탁이 아닌 다른 관할 구역에 거주하는 신탁이다. 그러나 이 용어는 역외 금융 중심지 또는 구어적으로 조세 피난처로 알려진 관할구역 중 하나에 대한 신탁을 설명하기 위해 더 일반적으로 사용된다. 역외신탁은 보통 보통 관습법 국가의 육상신탁과 개념적으로 유사하지만, 대개는 특정 관습법 제한을 폐지하거나 수정함으로써 그들을 보다 상업적으로 매력적으로 만들기 위한 입법적 수정과 함께 이루어진다. 게다가, "육상 신탁"은 높은 세율 관할 구역에 거주하는 모든 신탁을 의미하게 되었다.
• 상해신탁: 개인 상해 신탁은 부상을 입은 사람의 이익을 위해 신탁관리자가 자금을 보유하고 그 부상으로 인한 지급에서 파생된 기금으로 독점적으로 자금을 조달하는 모든 형태의 신탁이다.
• 개인 및 공공 신탁: 개인 신탁은 하나 이상의 특정 개인을 그것의 수익자로 한다. 이와는 대조적으로, 공적 신탁(일명 자선 신탁이라고도 함)은 그것의 수혜자로서 자선적인 목적을 가지고 있다. 자선 신탁의 자격을 얻기 위해서는, 그 신탁은 빈곤 완화, 교육 제공, 종교적 목적 수행 등과 같은 특정한 목적을 그것의 목표로 삼아야 한다. 허용 대상은 일반적으로 법률에 명시되어 있지만 명시적으로 명시되지 않은 대상도 유추에 의해 자선 신탁의 대상이 될 수 있다. 자선신탁은 신탁법과 과세법에 따라 특별 대우를 받을 자격이 있다.
• 보호 신뢰: 여기서 용어는 영국과 미국 사이에 다르다.
  • 영국에서, 보호 신탁은 수혜자의 파산이나 개인의 이익 처분 시도와 같은 특정 사건의 발생에 따라 종료되는 생명 이익이다. 그들은 비교적 드물게 되었다.
  • 미국에서 '보호신탁'은 부동산 계획에 사용하기 위해 고안된 신탁의 한 유형이다. (다른 관할구역에서는 이것이 자산보호신탁의 한 유형으로 생각될 수 있다.) 그러나 종종 A라는 사람이 다른 사람에게 재산을 물려주길 원하지만, A라는 사람은 A가 죽기 전에 그 재산을 채권자들에게 청구할 수도 있고, 따라서 B가 그 재산을 하나도 받지 못할 것을 두려워한다. A는 B를 수혜자로 하여 신탁을 체결할 수 있으나, 그 후 A는 사망하기 전에 그 재산을 사용할 권리를 갖지 못하게 된다. 이러한 상황에 대한 해결책으로 보호 신탁이 개발되었다. A는 A와 B 둘 다와 수익자로 신탁을 맺게 되는데, 수탁자는 A가 죽을 때까지 부동산을 사용할 수 있도록 하고, 그 후에는 B에게 사용할 수 있도록 하였다. 그러면 그 재산은 신탁 설립 후 적어도 부채가 투입된 이상, A의 채권자들이 청구하는 것으로부터 안전하다. 이러한 신탁의 사용은 생명 재산 및 잔여 재산과 유사하며, 그것들의 대안으로 자주 사용된다.
• 목적 신탁: 또는 보다 정확히 말하면 비자율적 목적 신탁(모든 자선 신탁은 목적 신탁이다. 일반적으로 법은 18세기 공동법(그리고 논쟁의 여지가 있는 퀴스트클로즈 신탁)에 따라 발생한 어떤 변칙적인 예외를 제외하고는 비채택 목적 신탁을 허용하지 않는다. 일부 국가(기본적으로, 연안 국가)는 일반적으로 비채무 목적 신탁을 검증하는 법률을 제정하였다.
• QTIP Trust: "적격화된 터미널 이자 속성"의 줄임말. 미국의 세법에 따라 인정된 신탁으로, 부동산세금에서 부부 선물 제외의 자격이 주어진다.
• 신뢰 결과: 결과신탁은 (1) 신탁이 전부 또는 부분적으로 실패하여 세입자가 자산에 대한 권리를 갖게 되거나, (2) 기프트를 제안하지 않는 상황에서 A에서 B까지의 자발적 지급이 이루어지는 묵시적 신탁의 한 형태다. B는 A의 지불의 결과 수탁자가 된다.
• 회복 가능한 신뢰: 정착자가 정신적으로 무력화되지 않는 한, 이러한 종류의 신뢰는 언제든지 그 정착자에 의해 수정, 변경 또는 취소될 수 있다. 검증과 관련된 행정비용을 최소화하고 사망 후 개인의 최종 업무를 중앙집중식으로 관리하겠다는 의지의 대안으로 미국에서는 회생 가능한 신탁이 점점 보편화되고 있다.
• 비밀 트러스트: 사후적 신탁은 하나 이상의 유언장에 대한 수탁자로서의 의무를 부과하는 유언장에서 외부적으로 구성되었다.
• 준비밀신탁 : 유언장이 신탁을 만들 의사를 증명하고, 수탁자를 지명하지만, 의도된 수혜자를 식별하지 않는 신탁이다.^[33]
• 단순 신뢰:
  • 미국 관할구역에서 이는 두 가지 뚜렷한 의미를 갖는다.
    • 단순한 신탁에서 수탁자는 신탁에 의해 결정된 미래의 어느 시점에 그 재산을 수익자에게 전달하는 것 이상의 적극적 의무는 없다. 이것을 '베어 트러스트'라고도 한다. 다른 모든 신탁은 수탁자가 이를 넘어 적극적인 의무를 갖는 특별한 신탁이다.
    • 연방소득세법에 대한 단순신탁은 신탁 문서의 조건에 따라 모든 순이익이 연간 기준으로 분배되어야 하는 것이다.
  • 영국에서 베어 또는 단순 트러스트는 수혜자가 트러스트에 보유하고 있는 자본과 소득 모두에 대해 즉각적이고 절대적인 권리를 갖는 것이다. 베어 트러스트는 일반적으로 미성년자에게 자산을 양도하는 데 사용된다. 신탁관리자들은 수혜자가 잉글랜드와 웨일스에서는 18세, 스코틀랜드에서는 16세가 될 때까지 그 자산을 신탁관리하고 있다.^[34]
• 특별 신뢰: 미국에서는 복잡한 트러스트라고도 불리는 특별한 트러스트가 단순한 트러스트(위 참조)와 대비된다. 소득은 과세 대상 연도의 범위 내에서 납부할 것을 요구되지 않는다. 복합 신탁의 기금은 자선 단체에 기부하거나 자선 목적으로 사용될 수도 있다.
• Spa Trust(Spa Trust): 자산 보호 기능을 제공하기 위해 특별 임명 권한을 구현하는 신탁
• 낭비벽 트러스트: 지출을 통제할 수 없는 사람의 이익을 위해 마련된 신탁이다. 그것은 수탁자에게 신탁자금이 수혜자의 이익을 위해 어떻게 사용될 수 있는지를 결정할 수 있는 권한을 준다.
• 대기 트러스트(또는 '퍼로버 트러스트'): 생전에 창조할 때 신탁은 공허하고 유언장은 그 재산을 죽음의 신탁으로 이전한다. 이것은 법정 신탁이다.
• 법정기업신탁 : 주로 상업적 목적으로 사용되는 국가의 기업신탁법에 따라 만들어진 신탁이다. 법정 기업 신탁의 두 가지 두드러진 변종은 델라웨어 법정 신탁과 매사추세츠 기업 신탁이다. 통일법률위원회는 2013년에 통일법률가법(2009년)의 최종 개정 초안을 공포했다. 2017년 1월 24일 현재 2009년 통일법률법인법을 채택한 주는 없다.^[35]
• 약성서 신뢰(또는 'Will Trust'): 개인의 뜻에서 만들어진 신탁을 증거적 신탁이라고 한다. 유언은 죽어야 효력이 있기 때문에, 일반적으로 정착자의 사망일 또는 그 다음 날에 유언 신탁이 만들어진다.
• 단위신탁 : 수급권자(미취득자)가 각각 일정 지분(단위라 함)을 보유하고 있는 신탁으로, 수탁자가 보유한 단위 수에 따라 신탁재산으로부터 금전을 지급하도록 지시할 수 있다. 단위신탁은 수탁자에게 재산을 증여하는 사람도 수혜자가 되기 때문에 처분보다는 집단투자의 수단이다.^[36]

국가별 변동

신탁은 영국에서 유래되었고, 따라서 영국 신탁법은 특히 미국과 영연방 국가들과 같은 관습법적 제도들 사이에서 중요한 영향을 끼쳤다.

일반적으로 대륙 유럽을 포함한 민법 관할권에 대한 신탁법은 제한된 수의 관할구역(예: 쿠라사오, 리히텐슈타인, 신트 마아텐)에만 존재한다. 그러나 브뤼셀 정권(유럽)과 헤이그 트러스트 협약 당사국 등 법률 사례와 충돌할 경우 신탁은 외국법의 도구로 인정될 수 있다. 조세 회피 우려는 역사적으로 민법 체제를 갖춘 유럽 국가들이 신탁 채택을 꺼려온 이유 중 하나였다.^[10]

키프로스

키프로스 입법자들은 키프로스 이외의 거주자들의 신탁 설립을 촉진하기 위한 목적으로 2012년 키프로스 국제 신탁법을 제정했다. 키프로스 국제신탁은 관습법 원칙에 기초하지만 2012년 키프로스 국제신탁법은 신탁이 동일한 법률에 따라 자격을 갖추기 위해 일정한 조건과 요건을 도입한다. 이러한 조건은 다음과 같다.

• 세자는 정신이 건전하고 나이도 적당해야 한다.
• 거주자는 키프로스 국제 신탁이 설립되기 전에 적어도 1년 동안 키프로스에 거주하지 않아야 한다.
• 수혜자는 키프로스 국제신탁 설립 전 최소 1년간 키프로스 거주자가 아니어야 한다.
• 신탁 기간 내내 적어도 한 명의 수탁자가 키프로스에 거주해야 한다.

위에 있는 것 외에 확실성의 공통 법칙 원칙이 있어야 한다.^[37]

법에 의해 제공된 세틀러 파워스

2012년 키프로스 국제신탁법은 또한 특정 거주자 권한을 도입하는데, 이 권한을 행사하면 신탁을 무효화하지 않으며, 거주자가 신탁을 행사하기 위해 신탁 증서에 삽입할 필요가 없다.^[37] 도입되는 권한은 다음과 같다.

• 신탁 또는 신탁 또는 그 하의 전부 또는 일부에서 발생한 신탁 또는 권력에 대한 조건을 취소하거나 개정한다.
• 신탁재산의 수익 또는 자본을 선불, 분배, 지불 또는 기타 적용하거나 그러한 선불, 분배, 지급 또는 적용에 대한 지침을 제공한다.
• 수탁자가 전부 또는 일부를 소유한 회사의 이사 또는 임원의 임명 또는 해임에 관하여 이사 또는 임원의 권한을 행사하거나 구속력 있는 지시를 발행하는 행위
• 신탁재산의 매입, 보유, 매각, 관리, 대여, 약속 또는 부과 또는 그 재산으로부터 발생하는 권한이나 권리의 행사와 관련하여 수탁자에게 구속력 있는 지시를 할 수 있다.
• 수탁자, 집행자, 보호자 또는 수혜자를 임명 또는 해임한다.
• 투자 관리자 또는 투자 고문을 임명 또는 해임한다.
• 신탁관리 관련 법률 또는 신탁관리 포럼을 변경한다.
• 수탁자의 권한 또는 재량권 행사는 신탁 통치 약관에 명시적으로 명시된 세입자 또는 다른 사람의 동의에 의해서만 행사할 수 있도록 요구함으로써 제한한다.

키프로스 국제신탁 기간

키프로스는 국제 신탁의 기간을 제한하지 않으며 불특정 기간 동안 설립될 수도 있다.^[37]

자선신탁 및 목적신탁

제7절에 따라 다음 목적 중 하나 이상을 위해 키프로스 국제 신탁을 구성할 수 있다.

• 빈곤의 예방 또는 구제
• 교육의 진보
• 종교의 진보
• 건강증진이나 인명구제
• 시민권 또는 지역사회 발전의 발전.
• 예술, 문화, 유산 또는 과학의 진보
• 아마추어 스포츠의 발달
• 인권 증진, 분쟁 해결 또는 화해 또는 종교적 또는 인종적 화합이나 평등과 다양성의 촉진
• 환경 보호 또는 개선의 진전
• 청년, 나이, 건강 악화, 장애, 경제적 어려움 또는 기타 불이익의 이유로 도움이 필요한 사람들을 구제하는 것
• 동물 복지 증진 및 동물 보호
• 일반 대중에게 이익이 되거나 상기의 어느 하나와 관련이 있다고 합리적으로 간주될 수 있는 기타 목적

키프로스 국제신탁의 기밀성

이 법은 수탁자, 보호자, 집행자 또는 그 밖의 자에 대한 특정 비밀유지 의무를 포함한다. 이 권리는 법이 그러한 정보의 공개를 요구하는 경우나 재판 중인 판사가 그러한 취지의 판결을 내릴 경우 면제된다. 그럼에도 불구하고 시대가 변하면서 키프로스에서는 신탁 공시가 요구된다.^[38] 그러한 공시는 다음과 같이 요구된다.

키프로스 인터내셔널^[38] 트러스트의 창설을 검증하는 스탬프 듀티 커미셔너

신탁이 유효하게 구성되려면 그것을 우표관세청장에게 제시하고 유로 430을 일시불로 지급해야 한다. 청장은 그 문서의 사본을 보관하지 않는다.

키프로스 국제신탁을^[38] 관리하는 ASP의 규제 공개

업계 제공 기업 및 신탁관리 기능(ASP) 규제로 인해 규제기관에 키프로스 국제신탁의 존재를 공개해야 하는 요건도 생겨났다. 이러한 의무는 신탁회사에 부담을 주고 공개된 정보는 다음과 같다.

• 트러스트를 만든 날짜
• 트러스트 이름
• 트러스트의 이름 및 세부 사항
• 신탁 통치법

어떤 의심도 피하기 위해 규제기관은 세입자, 수혜자 및 신탁의 세부사항을 요구하지 않는다. 규제당국도 신탁증서를 어떤 식으로든 보관하지 않는다. 반대로, 그들은 이 정보를 수집, 저장 및 업데이트하기 위해 규제된 실체에 의존한다.

키프로스 유익한 소유자 등록부와 키프로스 국제신탁^[38]

2007~2018년^[39] 자금세탁 방지 및 억제 및 테러 자금 조달법은 신탁에 관한 의무 공시 요건을 도입했다. 일반적으로 키프로스 유익한 소유권 등록부로 알려져 있다.^[40] 이에 따라 다음 정보는 의무적으로 공개되어야 한다.

• 세입자
• 수탁자
• 보호자
• 수급권자 또는 수급권자 계층이 아직 파악되지 않은 경우
• 신뢰에 대한 통제권을 행사하는 다른 모든 사람

2007~2018년 「돈세탁 방지 및 억제 및 테러 자금 조달법」에서 상기 요건이 명시적으로 발췌되어 있지만, 이 법의 실제 시행은 여전히 지켜볼 일이다.

FATCA^[38]

외국계정세무준수법(FATCA)에 따라 수탁자 및 수탁자는 일 년에 한 번씩 국세청에 등록하고 결과를 공개해야 하는 외국금융기관(FFI)으로 분류할 수 있다.

CRS^[38]

공통 보고기준 법령에 따르면 대부분의 경우 신탁은 보고금융기관(FI)이나 수동적 비금융기업(수동적 NFE)으로 분류된다. 신탁이 FI인 경우, 신탁 또는 수탁자는 신고 가능한 계좌와 관련하여 키프로스의 지방 세무 당국에 신고할 의무가 있다.

키프로스 국제신탁^[37] 과세

키프로스 내외에서 도출된 소득과 이익은 수혜자가 키프로스의 소득세법에 따라 키프로스에 거주하고 있는 경우 키프로스에서 부과되는 모든 가능한 과세에 대한 책임이 있다.

만약 수혜자가 키프로스 거주자가 아니라면 키프로스 공급원에서 도출된 소득과 이익은 세금을 물어야 한다.

키프로스에서 과세 대상이 되는 소득과 키프로스에서 적용되는 거주지 제도가 무엇인지 고려하는 것과 관련이 있다.

남 아프리카

남아프리카 공화국의 법은 사실 영국의 관습법 체계와 로마-뒤치 법의 혼합체이기는 하지만, 여러 면에서 남아프리카에 대한 신탁은 다른 관습법 국가들과 비슷하게 운영되고 있다.

남아공에는 전통적인 생활 신탁과 신탁 외에 수혜자가 신탁 자산을 소유하는 한편 수탁자가 신탁을 관리하는 '유령 신탁'(Roman-Dutch Bewindhber가 관리하는 '유령 신탁(Bewind Trust))^[41]이 있지만, 이는 현대 네덜란드 법률에서는 사실상 신탁이 아니라고 간주하고 있다.^[42] 비윈드 트러스트는 유한 책임과 일정한 세금 혜택을 수탁자에게 제공하는 거래 수단으로 만들어진다.^{[citation needed]}

남아공에서 미성년 자녀는 재산을 상속받을 수 없고 국가기관인 가디언즈펀드에 보유 중인 신탁과 자산이 없는 상태에서 성년에 자녀에게 방출된다. 따라서 증거적(의지적) 신탁은 종종 이러한 미성년 자녀들의 이익을 위해 신탁에 자산을 남긴다.

남아공에는 기득권신탁과 재량권신탁이라는 두 가지 유형의 생활신탁이 있다. 기득신탁에서는 수혜자의 혜택이 신탁행위에 정해져 있는 반면, 재량신탁에서는 각 수혜자가 어느 정도, 언제 혜택을 받을지에 대해 항상 전적인 재량권을 갖는다.

자산보호

최근까지 남아공에서는 이러한 장점들이 대부분 없어졌지만, 남아공에서는 살아있는 신탁에 대한 세제상의 이점이 있었다. 채권자들로부터 자산을 보호하는 것은 현대적인 이점이다. 주목할 만한 예외를 제외하고 신탁이 보유한 자산은 수탁자나 수혜자가 소유하지 않으며, 수탁자의 채권자나 수혜자가 신탁에 대한 권리를 주장할 수 없다. 부실법(1936년 법률)에 따르면 생계신탁으로 양도된 자산은 양도시점에 전 소유자가 용매인 경우 6개월, 양도시점에 부실인 경우 24개월 동안 외부 채권자의 위험성을 유지한다. 채권단은 24개월이 지나면 대출계좌를 부착하려 해도 신탁재산에 대한 청구권이 없어 신탁재산을 매각할 수밖에 없다. 자산은 신탁에 매각(신탁에 부여된 융자를 통해)하거나 이를 위해 현금을 기부하는 방법으로 생활신탁으로 양도할 수 있다(자연인이라면 누구나 기부세 유치를 하지 않고 연간 R100,000원을 기부할 수 있으며, 같은 과세연도 내 추가 기부금에 20%의 기부세가 적용된다).

세금 고려사항

남아프리카 법에 따르면 생활신탁은 납세자로 간주된다. 생활신탁에는 소득세와 양도소득세(CGT)라는 두 가지 세금이 적용된다. 신탁은 소득세를 40%의 균일한 비율(개인은 소득척도에 따라, 보통 20% 미만)으로 납부한다. 그러나 신탁소득은 신탁이나 수익자의 손에 과세될 수 있다. 신탁은 20%의 비율로 CGT를 지급한다(개인은 10%를 지급한다). 신탁은 사망한 부동산세를 납부하지 않는다(신탁은 사망한 부동산에 대한 미상환 대출금을 납부해야 할 수 있지만, 그 대출금액은 사망한 부동산 세금으로 과세된다.^[43]

거주지가 신탁에 '잠금'된 납세자는 이제 이러한 CGT 면제를 이용할 수 있는 또 다른 기회를 얻게 되었다. 2009년 9월 30일 세법개정법은 2010년 1월 1일부터 시작하여 2010년 1월 1일부터 2011년 12월 31일까지 2년간 기간을 부여하여 자연인에게 양도세무 미지급 또는 CGT 결과의 이점을 부여하였다. 납세자들이 이 기회의 창구를 여는 것을 이용할 수 있지만, 그 이후에 그것이 이용될 가능성은 거의 없다.^[44]

미국

미국에서는 주법이 신탁을 지배한다. 많은 주들이 통일신탁법을 채택했지만 신탁법은 따라서 주마다 가변적이며, 주정부의 공통신탁법 사이에서도 광범위한 유사성이 존재한다. 이러한 유사점은 신탁의 재작성, 제3차(2003-08)와 같은 법률의 재작성에 요약되어 있다. 또한 실무적인 문제로서 국세청이 관리하는 연방세와 같은 연방법적 고려사항은 신탁의 구조와 창출에 영향을 미칠 수 있다.

미국에서는 특정 상황에서 신탁을 조세 회피에 사용할 수 있지만, 세법은 신탁을 기업, 파트너십 또는 상황에 따라 전혀 과세하지 않도록 허용한다.^{[10]: 478} 예를 들어, 신탁 우대형 보안은 은행 대차대조표에서 규제자본으로 취급되는 우대형 세금처리가 있는 하이브리드(채무 및 지분) 보안이다. 도드-프랭크 월 스트리트 개혁 및 소비자 보호법은 이러한 자산이 (대형) 은행의 규제 자본의 일부가 되는 것을 허용하지 않음으로써 이것을 다소 바꾸었다.^{[45]: 23}

부동산계획

살아 있는 신탁은, 증거적(의지적) 신탁과는 반대로, 신탁업자가 검증하는 것을 피하는 데 도움이 될 수 있다.^[46] 검증을 피하는 것은 비용을 절약하고 프라이버시를^[47] 유지할 수 있으며, 생활신탁은 매우 유명해졌다.^[48] 검증은 잠재적으로 비용이 많이 들 수 있으며, 위탁을 통한 배포는 비공개적인 반면 검증 기록은 대중이 이용할 수 있다. 살아있는 신탁과 유언장 모두 수탁자나 유언 집행자에게 재량권을 줌으로써 무능력이나 장애와 같은 예기치 못한 상황에 대한 계획을 세우는 데도 사용할 수 있다.^[47]

유언장과 검증과 반대로 생계형 신탁을 사용하는 부정적인 측면에는 선불법적 비용, 신탁관리 비용, 일정한 안전장치 미비 등이 있다. 신탁원가는 유언의 초안 여부와 상관없이 적용되는 1회성 검증비용인 1~4%에 비해 연 1%가 될 수 있다. 유언장은 신탁과 달리 2~3명의 증인이 서명해야 하는데, 그 수는 유언장이 집행되는 사법권의 법에 따라 다르다. 검증에는 적용되지만 신탁에는 자동으로 적용되지 않는 법적 보호에는 검증자산에 대한 결합, 보험, 항목별 회계처리의 요건 등 피결사자의 자산을 관리오류나 횡령으로부터 보호하는 조항이 포함된다.

부동산세효과

리빙 트러스트는 일반적으로 미국 연방 부동산 세금으로부터 자산을 보호하지 않는다. 다만 부부간에는 공식조항과 함께 신탁을 설정해 사실상 재산세 면제금액을 2배로 늘릴 수 있다.^[49]

살아있는 신탁의 경우, 사업허가자는 신탁상품에 따라 보호자로 임명함으로써 신탁에 대한 어느 정도의 통제를 유지할 수 있다. 생활신탁 역시 실질적으로는 세금 고려에 의해 크게 몰리는 경향이 있다. 살아있는 신탁이 실패하면, 그 부동산은 보통 그 결과로 생기는 신탁에 대한 사업허가자/세터에게 보유될 것인데, 이것은 일부 주목할 만한 경우에 높은 세금 영향을 끼쳤다.^{[citation needed]}

참고 항목

• 블라인드 트러스트
• 기초(자선)
• 랍비신탁
• 신탁업 국제 전문 협회인 신탁 및 부동산 실무자 협회
• 토튼 트러스트
• 신탁 & 부동산 (저널)
• 사용(법)

관할구역별

• 1994년 아르헨티나 법은 24,441번이다.
• 오스트레일리아 신탁법
• 헨슨은 캐나다 법률을 신뢰한다.
• 이탈리아 신탁법
• 민법 관할구역의 신탁법
• 잉글랜드와 웨일스의 신탁법

메모들

참조

• Hudson, A (2003). Equity and Trusts (3rd ed.). Cavendish Publishing. ISBN 1-85941-729-9.
• Mitchell, Charles; Hayton, DJ (2005). Hayton and Marshall's Commentary and Cases on the Law of Trusts and Equitable Remedies (12th ed.). Sweet & Maxwell.
• Mitchell, Charles; Hayton, DJ; Matthews, P (2006). Underhill and Hayton's Law Relating to Trusts and Trustees (17th ed.). Butterworths.

추가 읽기

• Trust Law of the People's Republic of China (Order of the President No. 50) (PDF), Studio legale Tedioli, 28 April 2001